Вопрос: Моя мама владеет акциями "Норильского Никеля" уже более 10 лет. Сейчас она на пенсии и хочет их продать. Нужно ли после продажи подавать ей декларацию? И будет ли с нее удержан налог за продажу акций? (официальный сайт УФНС РФ по Республике Саха (Якутия), раздел "Наша консультация", май 2007 г.)

Вопрос: Моя мама владеет акциями "Норильского Никеля" уже более 10 лет. Сейчас она на пенсии и хочет их продать. Нужно ли после продажи подавать ей декларацию? И будет ли с нее удержан налог за продажу акций?

На основании статей 228 и 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества (в том числе ценных бумаг), принадлежащего им на праве собственности, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и не позднее 15 июля того же года уплатить самостоятельно исчисленную сумму НДФЛ в соответствующий бюджет.

При продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик мог воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в статьи 214.1 и 220 Кодекса, а также законопроектами, внесенными в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации, с 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет при расчете налоговой базы по доходам, полученным физическими лицами от реализации ценных бумаг, не применяется.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьи 214.1 и настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено определение дохода от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

К указанным расходам относятся:

- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

- оплата услуг, оказываемых депозитарием;

- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

- биржевой сбор (комиссия);

- оплата услуг регистратора;

- налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность;

Таким образом, с 1 января 2007 года налоговая база по доходам от операций купли-продажи ценных бумаг может быть уменьшена в соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса только на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенных налогоплательщиком.

Отдел работы с налогоплательщиками
Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия)

31.05.2007