Разъяснения Управления МНС РФ по Республике Коми от 26 марта 2004 г. "Об отдельных вопросах заполнения расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и декларации по страховым взносам"

	Код строки	Всего	В том числе
			На стра- ховую часть трудовой пенсии	На нако- питель- ную часть трудовой пенсии
1	2	3	4	5
Уплачено авансовых платежей по стра- ховым взносам на обязательное пен- сионное страхование за отчетный пери- од по данным страхователя	010	60320
в том числе за последний квартал отчетного периода	011	25320
из него: - 1 месяц	012	-
- 2 месяц	013	12670
- 3 месяц	014	12650
Разница между суммами авансовых пла- тежей по страховым взносам	015	-12000	X	X
уплаченными за отчетный период, и суммами заявленного налогового вычета за отчетный период
в том числе за последний квартал от- четного периода	016	-12000	X	X
из него: - 1 месяц	017	-12000	X	X
- 2 месяц	018	-	X	X
- 3 месяц	019	-	X	X

Сумма в графе 3 строки 015 (-12000 руб.) является занижением единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, если она не уплачена по сроку 15 июля 2003 года. Сумма заниженного единого социального налога взыскивается налоговой инспекцией в федеральный бюджет с начислением пени на заниженную сумму налога.

При проведении налоговой инспекцией камеральной налоговой проверки за последующий отчетный период (налоговый период) сумма разницы по налогу, подлежащая доначислению (уменьшению) в соответствии с положениями абзаца четвертого пункта 3 статьи 243 НК РФ за истекший отчетный (налоговый) период, определяется нарастающим итогом с начала года за минусом разницы, доначисленной за предыдущий отчетный период. В случае уплаты налогоплательщиком авансовых платежей по страховым взносам за май позже установленного законодательством срока, например, 19 июня 2003 года, то в графе 3 строки 013 таблицы "Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" стоял бы прочерк, в графе 3 строки 014 сумма уплаченных взносов была бы в размере - 25320 рублей (12670 + 12650), в графе 3 строки 018 разница в сумме - 12670 руб.

Приказами МНС России от 04.11.2003 года N БГ-3-05/598, от 24.12.2003 г. N БГ-3-05/722 внесены изменения соответственно в форму декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и порядок ее заполнения и в форму налоговой декларации по единому социальному налогу и порядок ее заполнения, которые будут подаваться за 2003 год.

На листе 06 новой декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование таблица "Справочно" преобразована в таблицу "Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование". В этой таблице указываются уплаченные страхователем суммы страховых взносов в том же порядке, что и при заполнении таблицы "Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" на листе 06 расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

То есть, по строкам 010-014 таблицы на листе 06 "Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам в соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по страховым взносам (в ред. Приказа MНC России от 04.11.2003 N БГ-3-05/598) указываются уплаченные суммы страховых взносов, которые на основании назначения платежа, указанного в платежном поручении, относятся к суммам, начисленным за расчетный период. При этом, по строке 010 (уплачено страховых взносов за календарный год) указываются суммы страховых взносов, уплаченные за 2003 год не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи декларации, то есть не позднее 14 апреля 2004 года, из начисленных по декларации сумм, отраженных на листе 05 в графе 9 по строкам 0200, 0300, 0400 соответственно.

По строкам 015-019 в графе 3 отражается разница между уплаченными за расчетный период суммами страховых взносов и суммами страховых взносов, начисленными за этот же период и отраженными в декларации по единому социальному налогу по строкам 0500-0540 графы 3 (налоговый вычет).

Значение по строке 015 графы 3 декларации по страховым взносам определяется следующим образом: строка 010 графы 3 декларации по страховым взносам минус строка 0500 графы 3 (налоговый вычет) декларации по единому социальному налогу.

Отрицательная сумма по строке 015 графы 3 декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование является занижением единого социальною налога, подлежащей взысканию в федеральный бюджет.

Главный государственный

налоговый инспектор

отдела единого социального налога

УМНС России по Республике Коми

В.Т.Сапунов