Решение Арбитражного суда Оренбургской области от 14 октября 2010 г. N А47-3787/2010 Установив факт отсутствия денежных средств на счетах должника, Инспекция правомерно вынесла решение о взыскании задолженности за счет имущества Общества

Решение Арбитражного суда Оренбургской области
от 14 октября 2010 г. N А47-3787/2010

Резолютивная часть решения объявлена 29 сентября 2010 года

В полном объеме решение изготовлено 14 октября 2010 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Лазебной Г.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Комлевой М.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "АМРОС-Орск", Оренбургская область, г. Орск, о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области, Оренбургская область, г. Орск, от 28.05.2008 г., N 319,

при участии представителей сторон:

от заявителя: не явился, извещен надлежаще в силу ст. 123, 124 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

от ответчика: не явился, извещен надлежаще в силу ст. 123, 124 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "АМРОС-Орск" (далее по тексту - ООО "АМРОС-Орск", общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области (далее по тексту - ИФНС России по г. Орску Оренбургской области, инспекция, ответчик, налоговый орган) от 28.05.2008 N 319.

Отводов составу суда сторонами не заявлено.

От сторон поступили ходатайства о рассмотрении дела без участия представителей.

Учитывая надлежащее извещение сторон о дате, времени и месте судебного заседания, арбитражный суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей сторон и на основании имеющихся в деле доказательств согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ).

Заявителем заявлено ходатайство о восстановлении срока на обжалование решения от 28.05.2008 N 319. Причиной пропуска срока послужило следующее.

Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества было вынесено решение от 31.03.2008 N 18-53/14727 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого 18.04.2008 в адрес общества выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 3032.

Указанное решение было частично обжаловано налогоплательщиком в Арбитражный суд Оренбургской области (дело N А47-3334/2008), в рамках данного дела судом было вынесено определение от 18.06.2008 о принятии обеспечительных мер в виде приостановления исполнения решения в оспариваемой части до вынесения решения по настоящему делу.

Постановлением ФАС Уральского округа от 04.02.2010 постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2009, решение Арбитражного суда Оренбургской области от 22.06.2009 по делу N А47-3334/2008 оставлено без изменений.

Исполнительное производство, возбужденное по постановлению от 28.05.2008 N 319 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации, принятого налоговым органом во исполнение решения от 28.05.2008 N 319, было возобновлено 14.04.2010 постановлениями судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на имущество общества, а также об обращении взыскания на денежные средства на счетах в банках.

Таким образом, заявитель указывает, что до момента окончания процесса судебного обжалования и у общества и у налогового органа отсутствовала определенность в вопросе о законности и обоснованности решения от 31.03.2008 N 18-53/14727, которое в силу ст.ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ являлось непосредственным основанием для вынесения оспариваемого решения о взыскании от 28.05.2008 N 319.

Рассмотрев заявленное обществом ходатайство, суд считает необходимым, на основании ч. 4 ст. 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 46 Конституции Российской Федерации, его удовлетворить, срок на подачу заявления об обжаловании решения от 28.05.2008 N 319 восстановить.

В ходе рассмотрения дела в открытом судебном заседании судом установлено следующее.

Налоговым органом 28.05.2008 в отношение общества было вынесено решение N 319 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя (далее по тексту - решение от 28.05.2008 N 319).

Указанное решение было вынесено в целях произведения взыскания в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.04.2008 N 3032, выставленного на основании решения от 31.03.2008 N 18-53-14727.

Посчитав, что инспекцией при вынесении решения от 28.05.2008 N 319 была нарушена процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), а именно - в нарушение п. 1 ст. 47 НК РФ налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ, общество обратилось с настоящим заявлением в суд.

Ответчик требования заявителя не признал, указав, что оспариваемое решение было вынесено в соответствии с требованиями, установленными НК РФ, а именно после вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в порядке ст. 46 НК РФ.

На основании имеющихся в деле доказательств, представленных в материалы дела и исследованных согласно требованиям, определенным ст.ст. 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом по итогам выездной налоговой проверки общества за период деятельности с 2004 г. по 2006 г. было вынесено решение от 31.03.2008 N 18-53/14727 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании указанного решения, во исполнение п. 2 ст. 70 НК РФ, в адрес ООО "АМРОС-Орск" 18.04.2008 инспекцией было выставлено требование N 3032 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (т.д. 1 л.д. 14). Налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по налогу (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость) в размере 5 751 641,84 руб., пени в размере 2 702 628,98 руб., штрафу в размере 36 486 руб.

Срок для уплаты недоимки, установленный названным требованием, истек 03.05.2008, общество требование налогового органа не исполнило.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, 19.05.2008 налоговым органом было принято решение N 47092 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках (т.д. 2 л.д. 3). Согласно решению, взысканию за счет денежных средств общества на счетах в банках подлежали: налог в размере 5 751 639,84 руб., пени в размере 2 702 628,98 руб., штраф в размере 36 486 руб.

Указанное решение было направлено в адрес заявителя 20.05.2008 заказным письмом, о чем свидетельствуют представленные ответчиком в материалы дела реестры на отправку (т.д. 2 л.д. 4, 7).

Согласно сведений об открытых (закрытых) счетах налогоплательщика в кредитных организациях, имеющихся в налоговом органе, по состоянию на 19.05.2008 у ООО "АМРОС-Орск" были открыты расчетные счета в Орском отделении N 8290 АК СБ РФ г. Орск и в ОАО АКБ "ОРСКИНДУСТРИЯБАНК".

Из материалов дела следует, что 19.05.2008 на счет общества, открытый в Орском отделении N 8290 АК СБ РФ г. Орск, инспекцией были выставлены инкассовые поручения N 77693, 77694, 77695, 77696, 77697, 77698, 77699, 77700, 77701, 77702, 77703, 77704, 77705, 77706 (т.д. 1 л.д. 133 - 146).

Пунктом 8 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что при взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Так, налоговый орган 19.05.2008 вынес решение N 5176/11-64/24388 (т.д. 1 л.д. 129 - 130) о приостановлении в банке Орское отделение N 8290 АК СБ РФ г. Орск расходных операций по счету налогоплательщика N 40702840246310100029; N 5175/11-64/24387 (т.д. 1 л.д. 131 - 132) о приостановление в банке ОАО АКБ "ОРСКИНДУСТРИЯБАНК" расходных операций по счету налогоплательщика N 40702810100000000695.

Согласно данным, полученным в ответ на решения инспекции о приостановлении операций по счетам, на счете плательщика, отрытом в Орском отделение N 8290 АК СБ РФ г. Орск, остаток денежных средств составил 0 рублей, а на счете, открытом в ОАО АКБ "ОРСКИНДУСТРИЯБАНК", остаток денежных средств составил 802,16 руб.

Кроме того, фактическое отсутствие достаточных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на дату принятия оспариваемого решения не отрицается налогоплательщиком.

Имевшиеся у инспекции извещения банка от 20.05.2008 о помещении инкассовых поручений в картотеку (т.д. 2 л.д. 56 - 69) также являются доказательством того, что инспекция на момент принятия решения от 28.05.2008 N 319 располагала сведениями об отсутствии достаточных денежных средств для погашения задолженности по налогу, пени, штрафу.

Таким образом, довод общества о том, что до вынесения оспариваемого решения налоговый орган не принимал какое-либо решение в порядке ст. 46 НК РФ об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах в банках, в отношении задолженности по налогам, включенной в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.04.2008 N 3032, противоречит материалами дела.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 47 НК РФ налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - организации, налогового агента - организации, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, поскольку денежных средств на счетах налогоплательщика было недостаточно для погашения задолженности, налоговым органом инкассовые поручения были отозваны, что подтверждается сводным отзывом платежных документов, представленным в материалы дела (т.д. 1 л.д. 147 - 148).

28.05.2008 налоговым органом было вынесено решение N 319 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.04.2008 N 3032, а также с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, а именно - налога в размере 5 751 639,84 руб., пени в размере 2 702 628,98 руб., штрафа в размере 35 646,79 руб.

Во исполнение названного решения, ИФНС России по г. Орску Оренбургской области 28.05.2008 было вынесено постановление N 319 о взыскании налогов, сборов, пеней штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.

Как установлено в ходе судебного заседания и подтверждено материалами дела, решение от 28.05.2008 N 319 было вынесено в предусмотренные сроки и с соблюдением процедуры, установленной ст.ст. 46, 47 НК РФ. Доказательств обратного заявитель в материалы дела не представил.

Кроме того, 30.06.2010 налоговый орган, в связи с частичным добровольным погашением обществом задолженности, вынес уточнение к постановлению N 319, которым сумма недоимки была уменьшена на 2 530 085,84 руб.

Таким образом, учитывая, что инспекцией соблюдены все предусмотренные законодательством о налогах и сборах этапы принудительного взыскания задолженности, а именно: в адрес общества направлялось требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов; в установленный срок вынесено и направлено в адрес заявителя решение о взыскании недоимки за счет денежных средств; на счет общества выставлялись инкассовые поручения; получена информация о наличии (отсутствии) денежных средств на счетах общества, оспариваемое решение от 28.05.2008 N 319 является законным и не нарушает права налогоплательщика.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью "АМРОС-Орск" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области от 28.05.2008 г. N 319 следует отказать.

Расходы по уплате государственной пошлины на основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, следует отнести на заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 49, 167 - 170, 110, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд, решил:

1. В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью "АМРОС-Орск" (ОГРН 1025602002150, ИНН 5615011905, юридический адрес: 462433, Оренбургская область, г. Орск, ул. Станиславского, д. 6) о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области от 28.05.2008 г. N 319, отказать.

2. Расходы по уплате государственной пошлины отнести на заявителя.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Челябинск) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Уральского округа (г. Екатеринбург) не позднее двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда: http://18aas.arbitr.ru или на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа: http://fasuo.arbitr.ru.

Судья

Г.Н. Лазебная