Налоги в вопросах и ответах (О.А. Филимошина, "Налоговый Вестник Оренбургской области", N 7, июль 2011 г.)

Налоги в вопросах и ответах

Вопрос: Прошу дать разъяснение о порядке предоставления льгот главам КФХ по транспортному налогу за 2010 год в размере 50% в связи с вступлением в силу Закона Оренбургской области от 17.11.2010 N 4009/920-VI-ОЗ "О внесении изменений в Закон Оренбургской области "О транспортном налоге".

Ответ: Положениями Закона Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" предусмотрено, что транспортный налог в размере 50% уплачивают организации агропромышленного комплекса всех форм собственности, крестьянские (фермерские) хозяйства (за исключением граждан, ведущих личное подсобное хозяйство), занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов.

В соответствии с Законом Оренбургской области от 17.11.2010 N 4009/920-VI-OЗ "О внесении изменений в Закон Оренбургской области "О транспортном налоге", предоставление льгот по уплате крестьянскими (фермерскими) хозяйствами транспортного налога в размере 50% распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.

Т.о., глава крестьянского (фермерского) хозяйства, созданного в соответствии с Федеральным законом от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (т.е. внесенного в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей с присвоением ОГРНИП), на которого зарегистрированы транспортные средства, уплачивает транспортный налог за 2010 год в размере 50% при условии, что удельный вес от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов составляет 70 и более процентов.

Учет произведенной и реализованной сельскохозяйственной продукции ведется по унифицированным формам первичной учетной документации, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 29.09.1997 N 68 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья".

Вопрос: На основании каких законов несовершеннолетние обязаны платить налоги?

Ответ: Согласно положениям Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с гражданским и налоговым законодательством родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику. При этом исчисление налога и вручение платежных документов на его уплату на имя законных представителей налогоплательщиков (родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) налоговым законодательством не предусмотрено.

Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь продажей запчастями на автомобили, планирую заняться продажей моторных масел. Прошу разъяснить, могу ли я применять по данному виду деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

Ответ: В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно положениям ст. 346.27 Налогового кодекса РФ розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров.

Поскольку на основании положений Налогового кодекса РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами, то в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности по розничной торговле моторными маслами система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Поэтому доходы от указанной предпринимательской деятельности должны облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения либо упрощенной системы налогообложения.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет установку и обслуживание домофонов в многоквартирных и частных домах и применят упрощенную систему налогообложения. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 23.12.2010 N 1072-ст в ОКУН внесены изменения 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, вступающие в силу с 01.04.2011. Следует ли со II квартала 2011 года применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении деятельности по установке и обслуживанию домофонов в многоквартирных и частных домах?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) система налогообложения в виде ЕНВД применяется, в частности, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом, согласно ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее - ОКУН) (по коду 010000), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 23.12.2010 N 1072-ст в ОКУН внесены изменения 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, вступающие в силу с 01.04.2011.

В соответствии с внесенными изменениями услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений, начиная с 01.04.2011, отнесены ОКУН к бытовым услугам (код 016316).

Следовательно, деятельность по оказанию услуг по установке домофонов, начиная со II квартала 2011 года, должна быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

В отношении доходов от предпринимательской деятельности по техническому обслуживанию домофонов налогоплательщик должен применять общеустановленную систему налогообложения либо упрощенную систему налогообложения в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса.

Вопрос: Мы с мужем 11 лет назад приобрели в собственность дом в общую долевую собственность (по 1/2 доле на каждого). В 2009 году муж умер, и я вступила в наследство 1/2 его доли. По сложившимся обстоятельствам в 2011 году я продаю дом полностью. Буду ли я платить налог с продажи, хотя фактически дом в собственности более трех лет? Или я буду платить только за 1/2, что получила по наследству после смерти мужа?

В соответствии со ст. 244 Гражданского кодекса РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

Исходя из положений постановления Правительства РФ от 18.02.1998 N 219 "Об утверждении правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", у участников долевой собственности объектом права собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом.

При этом, получая долю в праве собственности на имущество, принадлежащей другому участнику, по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности остается прежним.

Моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников (в т.ч. смерти одного из собственников) и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество.

В соответствии с положениями п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно данным Вашего обращения 1/2 доли дома находилась в Вашей собственности 11 лет. Учитывая вышеизложенное, дом как объект права, принадлежал Вам более трех лет. В связи с этим доходы от продажи дома не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц, и у Вас отсутствует обязанность по представлению декларации формы 3-НДФЛ.

О.А. Филимошина,

начальник отдела налогообложения физических лиц

"Налоговый вестник Оренбургской области", N 7, июль 2011 г.