Об уплате земельного налога (М. Долгополова, "Вестник "Налоги", N 4, апрель 2011 г.)

Об уплате земельного налога

С 1 января 2010 года в Тамбове произошли изменения, касающиеся исчисления земельного налога. Решением от 28 октября 2009 г. N 1181 "О внесении изменений в решение Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 N 74 "Об установлении земельного налога на территории города Тамбова" введены новые дифференцированные налоговые ставки земельного налога в зависимости от категорий земель.

Изменения действуют уже год, но вопросов по применению налоговых ставок по-прежнему остается много. Одной из наиболее часто встречающихся проблем при составлении налоговой отчетности является определение ставки в зависимости от категории земельных участков.

Согласно пп. 1 - 10 п. 2 решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 N 74 "Об установлении земельного налога на территории города Тамбова" налоговые ставки земельного налога установлены в процентах от кадастровой стоимости земельного участка в размерах от 0,05 до 1,5 процента.

Постановлением администрации Тамбовской области от 30.11.2007 N 1311 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов области" установлен перечень видов разрешенного использования земельных участков, соответствующий налоговым ставкам согласно п. 2 решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 N 74 "Об установлении земельного налога на территории города Тамбова", и утверждены средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земель в разрезе кадастровых кварталов.

Исключение составляют земельные участки, кадастровая стоимость которых незначительна или вовсе не установлена. К ним относятся:

- земельные участки, занятые водными объектами, находящимися в обороте;

- земельные участки, занятые особо охраняемыми территориями, городскими лесами, скверами, парками, городскими садами;

- земельные участки улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, застав, переулков, тупиков;

- земельные участки земель резерва;

- земельные участки, занятые водными объектами, изъятыми из оборота или ограниченными в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов, набережные;

- земельные участки, предназначенные для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов.

К таким участкам будет применяться налоговая ставка 1,5.

При выборе ставки земельного налога следует исходить из вида разрешенного использования земельного участка и удельного показателя кадастровой стоимости, которые указаны в выписках из государственного кадастра недвижимости. Эти выписки выдаются налогоплательщикам ФГУ "Земельная кадастровая палата" Тамбовской области.

Случается, что в выписке указан удельный показатель кадастровой стоимости, не соответствующий средним значениям, утвержденным постановлением областной администрации N 1311. В этом случае плательщикам следует обращаться в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области за разъяснениями по вопросам проведенной оценки земельного участка и отнесения его к определенному виду разрешенного использования, по которому такая оценка произведена.

Кроме того, следует отметить, что с 1 января 2010 года отменена налоговая льгота, предоставляемая бюджетным учреждениям и организациям, финансируемым из областного и городского бюджетов, - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и организации функций.

От налогообложения освобождаются категории плательщиков, предусмотренные статьей 395 главы 31 части II НК РФ, а также:

1) органы законодательной (представительной), исполнительной власти Тамбовской области и органы местного самоуправления - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти органы полномочий;

2) детские оздоровительные учреждения и иные организации, осуществляющие организацию отдыха детей, - в отношении земельных участков, фактически используемых ими для целей организации отдыха и поддержания здоровья детей.

Дополнительно предоставляется льгота для участников инвестиционных площадок, осуществляющих в соответствии с Законом Тамбовской области от 05.12.2007 N 303-З "О государственной инвестиционной политике и государственных преференциях Тамбовской области", Постановлением администрации Тамбовской области от 18.06.2008 N 748 "Об утверждении Положения об инвестиционных площадках Тамбовской области" реализацию инвестиционных проектов (программ), в виде снижения ставки налога на 50% в отношении земельных участков, входящих в состав инвестиционных площадок.

М. Долгополова

Референт государственной

гражданской службы РФ 1 класса