Вопрос: Согласно изменениям, внесенным в пункт 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 06.06.2005 г. N 58-ФЗ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса

Вопрос: Согласно изменениям, внесенным в пункт 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 06.06.2005 г. N 58-ФЗ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса. Может ли налогоплательщик применять данное нововведение к основным средствам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2006 года, а капитальные вложения по которым возникли до 1-го января 2006 года.

Ответ: В соответствии с п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ (в редакции п. 13 ст. 1 Федерального закона от 06.06.2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации") налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных, в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 8 Федерального закона N 58-ФЗ установлено, что вышеуказанное дополнение вступает в силу с 01.01.2006 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2006 года.

В соответствии с пп. 7, 8 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету основных средств", основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

При принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету фактические затраты, учтенные на счете учета капитальных вложений, относятся на дебет счета учета основных средств.

Учитывая изложенное, организации имеют право единовременного списания в расходы отчетного (налогового) периода не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств при принятии их к бухгалтерскому и налоговому учету, т.е. при вводе в эксплуатацию и отражения по дебету счета 01 "Основные средства".

Таким образом, по основным средствам, введенным в эксплуатацию после 01.01.2006 г. и принятым к бухгалтерскому и налоговому учету, организация имеет право списать в расходы не более 10 процентов их первоначальной стоимости в первый месяц начисления амортизации независимо от того, что капитальные вложения произведены до 01.01.2006 года.

Зам. начальника отдела

налогообложения юридических лиц

Л.Ю. Снегирева

24.11.2005

www.r37.nalog.ru