Новости ("Деловой Орел", N 38, октябрь 2004 г.)

Новости

Минфин о регистрации счетов-фактур по авансовым платежам

Минфин России в письме от 25.08.2004 N 03-04-11/135 разъяснил порядок регистрации счетов-фактур, составленных при получении авансовых платежей, в Книге покупок и Книге продаж. Как отмечает министерство, сумма НДС по полученным авансам определяется расчетным методом. Поэтому при составлении счетов-фактур эту сумму нужно отражать в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога". При этом графа 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога" не заполняется. При регистрации в Книге продаж счета-фактуры, составленного при получении авансов, графа 5а "Стоимость продаж без НДС" также не заполняется. При отгрузке товара продавец регистрирует в Книге покупок счет-фактуру, который он выписал и зарегистрировал в Книге продаж при получении аванса. При этом в графе 5 Книги покупок указывается наименование продавца товаров,уплатившего в бюджет НДС по полученным авансовым платежам.

"Упрощенцам" упростили учет расходов и доходов

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) по методу "доходы минус расходы", не должны вести учет доходов и расходов, которые не влияют на исчисление налоговой базы по единому налогу. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суда РФ в решении от 08.09.2004 N 9352/04. Суд признал недействующим Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135. Этим приказом в Книгу учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций были внесены изменения. В частности, налогоплательщиков, применяющих УСН, обязали отражать не только показатели деятельности, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, но и вести учет показателей не влияющих на расчет налога.

Льготы по ЕСН - не для ПФР

Материальная помощь менее 2 тыс. руб., которую оказывает ПФР своим работникам, должна облагаться ЕСН. К такому выводу пришло МНС России в письме от 22.09.2004 N 05-1-05/501@. Как поясняет министерство, Налоговый и Бюджетный кодексы четко разделяют понятия "средства бюджетов" и "средства бюджетов государственных внебюджетных фондов". Положение пункта 2 статьи 238 Кодекса, которое предусматривает льготы по ЕСН, применимо только к организациям, финансируемым из средств бюджета. На организации, финансируемые из внебюджетных фондов, данная льгота не распространяется.

МНС расширяет международное сотрудничество

МНС России и Налоговый Директорат Королевства Норвегии подписали соглашение о взаимной административной помощи и обмене информацией по налоговым вопросам. Об этом сообщается на сайте МНС России. В ходе встречи Руководитель Федеральной налоговой службы А.Э.Сердюков и директор Налогового Директората Королевства Норвегии Б.Хопэ также обсудили практические аспекты реализации проведения проверок организаций рыбной и лесной промышленности.

С 2006 года порядок уплаты НДС изменится

С 2006 года планируется перейти на оплату НДС по факту отгрузки товара и освободить от обложения НДС авансовые платежи при экспорте. Об этом сообщил на прошлой неделе министр финансов РФ А. Кудрин на встрече с Президентом РФ. Выступая на встрече, министр также заявил, что в 2003 году 326 физических лиц понесли наказание за налоговые преступления. Однако граждан, уклоняющихся от уплаты налогов, значительно больше. Сейчас законодательство не предусматривает серьезных наказаний за налоговые преступления, но в будущем "необходимо подумать об усилении мер наказания за серьезные налоговые преступления".

Материальная помощь внебюджетных фондов своим сотрудникам облагается

ЕСН Материальная помощь, которую оказывает внебюджетный фонд своим работникам, должна облагаться ЕСН. Такие пояснения дает МНС в письме от 22 сентября 2004 г. N 05-1-05/501. Речь идет о выплатах менее двух тысяч рублей сотрудникам организаций, финансируемых из средств бюджета. Согласно пункту 2 статьи 238 Налогового кодекса, они не облагаются ЕСН.

Министерство пояснило, что Налоговый и Бюджетный кодексы четко разделяют понятия "бюджетные средства" и "средства государственных внебюджетных фондов". Так, например, в Пенсионный фонд деньги поступают из федерального бюджета. Причем по строго целевому назначению: для выплаты пенсий и пособий. Они не должны расходоваться на нужды самого фонда.

МНС напомнило об учете продукции производителям алкоголя

Производители алкогольной продукции должны провести монтаж и опломбирование приборов учета на линиях розлива слабоалкогольной продукции до 30 октября 2004 года. После указанной даты все линии розлива должны быть заблокированы. Об этом напоминает МНС России в письме от 22.09.2004 N 07-0-13/3849@. Также уточняется, какие измерительные приборы можно устанавливать на линиях розлива. "Российский налоговый курьер"

За филиалы без отдельного баланса плати по адресу головной организации

Налоговики пояснили бухгалтерам, как уплачивать налог на имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса. Если у организации есть такие подразделения, то налог не нужно платить по месту их нахождения. Бухгалтер заплатит за имущество по адресу головной организации. Разъяснения по этому вопросу содержит письмо УМНС по г. Москве от 23 июля 2004 г. N 23-10/1/48714.

Для возмещения НДС бухгалтер не обязан подтверждать уплату налога
поставщиком

Бухгалтер фирмы-импортера имеет право вернуть НДС, даже если поставщики и производители экспортируемых товаров не внесли сумму налога в бюджет. Он не обязан подтверждать это обстоятельство. Для возмещения сумм НДС налогоплательщик должен представить в ИМНС отдельную декларацию по ставке 0 % и предусмотренные статьей 165 Налогового кодекса документы. Возврат или зачет налога производится не позднее трех месяцев со дня представления бухгалтером этих бумаг. Об этом говорится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 августа 2004 г. N А56-2420/04. ИМНС по Выборгскому району Ленинградской области решением от 22 сентября 2003 г. N 13-24/23882 отказало 000 "Андан" в возмещении НДС на сумму 855 080 рублей. Инспекция пояснила, что не подтвержден факт уплаты налога производителем товара. Суд на основании части 4 статьи 176 и пункта 1 части 1 статьи 164 Налогового кодекса вынес решение о необоснованности действий ИМНС.

Таможенники подождут, пока юристы отгуляют отпуск

Болезнь или отпуск юриста фирмы является весомым основанием для увеличения срока подачи иска в суд. Он отсчитывается со дня получения организацией копии постановления о привлечении ее к административной ответственности. Частью 2 статьи 208 Арбитражного кодекса установлен десятидневный срок для подачи жалоб. Однако он может быть увеличен в связи с болезнью или отпуском юриста, если иные работники компании "не знают закон". Об этом говорится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 5 августа 2004 г. N А26-3461/04-24. Суд восстановил срок подачи заявления об оспаривании фирмой постановления таможни. При этом арбитры сослались на положения Конвенции по правам человека.