Новости ("Деловой Орел", N 49, декабрь 2007 г.)

Новости

Отчет о среднесписочной численности сотрудников надо подать в инспекцию до 21 января

С 1 января 2008 года все налогоплательщики, у которых годовая среднесписочная численность персонала превышает 100 человек, будут обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Чтобы налоговики узнали о количестве сотрудников, пункт 3 статьи 80 обязывает каждого налогоплательщика сдать отчет о среднесписочной численности за предшествующий календарный год - до 20 января текущего года. Поскольку 20 января в 2008 году приходится на воскресенье, компании должны отчитаться о численности персонала до 21 января включительно.

Данные о количестве сотрудников за предшествующий календарный год должны быть поданы в инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. N ММ-3-25/174@.

Рассчитывать годовую среднесписочную численность бухгалтеры должны, ориентируясь на Порядок заполнения формы 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности" (письмо ФНС России от 26 апреля 2007 г. N ЧД-6-25/353@). Порядок заполнения формы 1-Т утвержден постановлением Росстата от 11 октября 2007 г. N 76.

Формы деклараций по ЕСН и НДФЛ изменятся с отчетности за 2007 год

Многих бухгалтеров волнует вопрос: придется ли сдавать отчетность за 2007 год по новым формам деклараций? Как сообщил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергей Разгулин, в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс, готовятся новые формы расчетов и деклараций. Но годовую отчетность по большинству налогов надо будет сдавать по формам, которые действовали в 2007 году. Новые формы вводятся в действие с налоговых (отчетных) периодов 2008 года.

В то же время действие ряда поправок, внесенных в законодательство, распространено на правоотношения, возникшие с 2007 года. Они направлены на улучшение положения налогоплательщика. А в пункте 4 статьи 5 Налогового кодекса говорится, что акты, улучшающие положение налогоплательщика, могут иметь обратную силу. Соответственно, для того чтобы положения этих актов были отражены в отчетности, требуется новая форма, которая подлежит представлению за 2007 год. Поэтому не исключено, что будут обновлены годовые декларации по НДФЛ и ЕСН.

Как бывшему "упрощенцу" встретить 2008 год на общем режиме

Некоторым организациям с 1 января 2008 года придется попрощаться с "упрощенкой". Кто-то добровольно перейдет на общую систему налогообложения, а кто-то - "слетит" с упрощенной системы в принудительном порядке. Но и тем, и другим предстоит перенести в новый режим все хозяйство: налоги, незаконченные расчеты с контрагентами. Справиться с этой задачей попыталась помочь лектор семинара "УСН: порядок исчисления налогов, изменения в законодательстве, спорные ситуации".

Предположим, товар был отгружен покупателю во время применения "упрощенки". Но до момента перехода на общий режим оплата за товар не была получена. Если фирма, перейдя на спецрежим, будет применять метод начисления, то эту сумму придется признать в составе доходов в месяце перехода на общий режим. Раньше бывшие "упрощенцы" должны были признавать неоплаченную дебиторскую задолженность на "дату" перехода.

С 1 января 2008 года вступает в силу новая редакция пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Из нее следует, что доходы надо признавать в первый месяц формирования базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ. Причем сумму неоплаченной при "упрощенке" дебиторской задолженности нужно учесть в доходах, не дожидаясь оплаты (поскольку применяется метод начисления - факт оплаты не важен). Такое же мнение озвучили чиновники Минфина России в письме от 30 ноября 2006 г. N 03-11-04/2/252.

Как упростить работу с путевыми листами

Чиновники считают, что без путевого листа затраты на бензин в уменьшение налогооблагаемого дохода списать нельзя. В частности, об этом сказано в письме Минфина России от 4 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/640. Поэтому инспектору, скорее всего, будет совершенно не важно, что водители не успевают каждый день заполнять путевой лист. Если этих документов не будет, расходы на ГСМ исключат из расчета налога на прибыль.

К такому же результату приведет ситуация, когда путевые листы есть, но заполнены с ошибками. Самая распространенная из них: отсутствие данных о маршруте движения на оборотной стороне путевого листа. Чиновники считают этот реквизит обязательным (письмо Минфина России от 20 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/129). Ведь с его помощью можно установить, являются ли расходы на бензин экономически оправданными.

Что нового в декларации по НДС?

Как мы уже сообщали, специалисты Минфина России внесли изменения в декларацию по НДС - в ней появились новые коды операций, а также изменились наименования ряда уже существовавших кодов. Изменения коснулись трех разновидностей операций: не признаваемых объектами обложения НДС, не подлежащих обложению (освобождаемых от обложения) НДС, по объектам недвижимости.

Так, в составе операций, не признаваемых объектами налогообложения, появится новый код 1010808 ("Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций").

Кроме этого изменилось наименование кода 1010805. С 2007 года не признается объектом налогообложения передача на безвозмездной основе основных средств государственным и муниципальным учреждениям (п/п. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Также в декларацию по НДС введены три новых кода операций, освобождаемых от обложения этим налогом: 1010256, 1010257, 1010258. Причиной введения этих кодов стали изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ. Помимо этого изменились наименования кодов 1010274, 1010251, 1010285. В состав операций по объектам недвижимости введен новый код 1011804. Он не связан с какими-либо изменениями в НК РФ, а уточняет состав показателей, отражаемых в декларации.

Какую информацию необходимо указать в пояснительной записке

Пояснительная записка у бухгалтеров не в чести - обычно они уделяют ей мало внимания. Считается, что произвольная форма и отсутствие четких требований к содержанию - признак того, что и инспекторам записка особо не нужна. Но это не так! Форма, раскрывающая нюансы деятельности компании, - страховка от лишних вопросов контролеров.

За то, что в составе годовой отчетности нет пояснительной записки, компании грозит штраф в размере 50 руб. (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ). Сумма небольшая, но отказываться от заполнения пояснительной записки по итогам 2007 года не стоит. Дело в том, что это единственная форма отчетности, в которой бухгалтер может объяснить словами нюансы деятельности компании. Например, почему остатки материалов и товаров на конец 2006 года не соответствуют входящему сальдо в отчетности 2007 года. Или зачем унифицированную форму Отчета о прибылях и убытках бухгалтер дополнил новой строкой.

Не забудьте составить график отпусков сотрудников!

График отпусков должен быть утвержден не позднее двух недель до начала календарного года. Если организация в предновогодней суете забыла о графике, его можно утвердить "задним" числом.

В любом случае затягивать с этим не стоит. Ведь если с проверкой нагрянет трудовая инспекция, а графика не будет, организации и ее руководителю грозит штраф за нарушение законодательства о труде и охране труда. По статье 123 Трудового кодекса РФ график отпусков является обязательным локальным нормативным актом компании. Его отсутствие обойдется руководителю в сумму от 1 тыс. до 5 тыс. рублей (столько же придется заплатить предпринимателю), а компании - от 30 тыс. до 50 тыс. рублей. Инспекторы также вправе приостановить деятельность компании или предпринимателя на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП).