Изменения в инвестиционном налоговом кредитовании ("Деловой Орел", N 6, февраль 2006 г.)

Изменения в инвестиционном налоговом кредитовании

ФНС России утвердила новые формы договора об инвестиционном налоговом кредите. Отражено это в приказе Федеральной налоговой службы от 29 ноября 2005 г. N САЭ-3-19/622, который зарегистрирован Минюстом России 16 января 2006 года за номером 7346.

Приказ утвердил две формы. Одна введена для региональных и местных налогов. Другая - для договора о кредите по налогу на прибыль. Чтобы получить кредит по остальным федеральным налогам и сборам, нужно заключить договор по форме, установленной приказом ФНС России от 15 июля 2005 г. N САЭ-3-19/329, которая действовала и ранее.

Воспользоваться кредитом могут организации, ведущие деятельность, указанную в пункте 1 статьи 67 НК РФ. Это, в частности, фирмы, которые:

- проводят НИОКР либо техническое перевооружение собственного производства, направленного в том числе на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

- осуществляют внедренческую или инновационную деятельность, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, изготовление новых видов сырья или материалов;

- выполняют особо важный заказ, связанный с социально-экономическим развитием региона, или оказывают особо важные услуги населению.

Получив кредит, предприятие сможет уменьшать налоговые платежи в течение срока действия договора. А это происходит до тех пор, пока неуплаченный налог не станет равным кредиту. При этом в каждом отчетном периоде сумму налога надо снижать более чем на 50 процентов. Впоследствии предприятие обязано выплатить кредит и начисленные проценты.

Процентную ставку по кредиту устанавливают налоговики. При этом ее размер должен быть в диапазоне 1/2-3/4 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Величина кредита для организации, проводящей НИОКР, равна 30 процентам от стоимости ее оборудования. Для остальных фирм размер кредита определяется по соглашению с налоговым органом (п. 2 ст. НК РФ).

ГАРАНТ:

По-видимому в тексте предыдущего абзаца имелся в виду п. 2 ст. 67 Налогового кодекса РФ

ФНС России не только ввела новые формы, но и подправила приказом от 29 ноября 2006 г. N САЭ-3-19/623@ порядок, в котором предоставляется инвестиционный налоговый кредит (утвержден приказом ФНС России от 30 марта 2005 г. N САЭ-3-19/127).

ГАРАНТ:

По-видимому в тексте документа допущена опечатка: 29 ноября 2006 г. следует читать как 29 ноября 2005 г.

Так, если фирма претендует на кредит по федеральным налогам и сборам, ей понадобится договор поручительства между инспекцией и поручителем.

Приказ ФНС России от 29 ноября 2005 г. N САЭ-3-19/622@, зарегистрирован Минюстом России 16 января 2006 г. N 7346;

Приказ ФНС России от 29 ноября 2005 г. N САЭ-3-19/б23@, зарегистрирован Минюстом России 16 января 2006 г. N 7346

Расходы на страхование имущества списываются единовременно

Если взносы по договору страхования имущества, заключенному на год и более, уплачиваются хотя бы в два этапа, то организация вправе их тут же списывать.

Такую точку зрения чиновники Минфина России высказали в письме от 19 января 2006 г. N 03-03-04/1/47.

Напомним: согласно пункту б статьи 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию имущества учитываются в том отчетном периоде, в котором были перечислены денежные средства.

Существует лишь одна ситуация, когда страховые премии списываются равномерно в течение срока действия договора: если взнос, приходящийся на несколько отчетных периодов по налогу на прибыль, перечислен одним платежом.

Поэтому-то сотрудники финансового ведомства и сделали совершенно справедливый вывод: если годовой взнос разбит на части, то налогоплательщик может сразу же исключать каждую из налогооблагаемого дохода.

Понятно, что фирме, у которой есть возможность перечислять страховую премию в два приема, лучше поступить именно так. В этом случае расходы на страхование удается списать гораздо быстрее, не дожидаясь, пока истечет срок договора страхования.

Пример

ООО "Фактор" 25 января 2006 года застраховал свое имущество на случай пожара. Период страхования - с 1 февраля 2006 года по 31 января 2007 года включительно. По условиям договора страховой взнос - 300 000 руб. - можно перечислить в два этапа. Рассмотрим две ситуации.

1. ООО "Фактор" полностью оплатило страховку 1 февраля 2006 года. В этом случае бухгалтер обязан ежемесячно включать в расходы по 25 000 руб. (300 000 : 12 мес.).

2. ООО "Фактор" рассчиталось со страховой компанией в два этапа. 200 000 руб. было перечислено 1 февраля, а оставшиеся 100 000 руб. - 15 февраля 2006 года. В результате вся страховая премия была учтена в февральских расходах фирмы.

Письмо Минфина России от 19 января 2006 г. N 03-03-04/1/47