Новости ("Деловой Орел", N 11, март 2008 г.)

Новости

Электронные отчеты по форме 3-НДФЛ сдаются по новым правилам

Налоговики сообщили об изменениях в формате электронной отчетности, касающихся формы 3-НДФЛ (приказ ФНС России от 28.02.2008 N ММ-3-6/80@). Применять новые правила нужно начиная с отчетов за 2007 год.

Как годовые премии учитываются при расчете отпускных

В расчет среднего заработка, начисляемого за время командировки или отпуска, нужно полностью включать премии по итогам работы за год. За исключением одного случая - когда сотрудник отработал расчетный период не полностью (например, из-за болезни, отпуска и т. д.). В такой ситуации компании нужно рассчитать сумму премии, которая приходится на фактически отработанные дни. И эту сумму включить в средний заработок работника. Такие разъяснения специалисты Минздравсоцразвития дали в письме от 05.03.2008 N 534-17.

Чиновники также рассказали, как рассчитывать средний заработок для оплаты отпусков, которые предоставляются не в календарных, а рабочих днях, если в расчетном периоде есть не полностью отработанные месяцы. Например, при оплате отпусков работникам по трудовым договорам, заключенным на срок до двух месяцев. В такой ситуации сумму начисленной зарплаты на период действия трудового договора нужно разделить на количество фактически отработанных календарных дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Декларацию по налогу на имущество придется подавать, даже если у компании нет ОС

Декларацию и налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу нужно сдавать в инспекцию, только если у компании есть транспортные средства. В случае их отсутствия "нулевую" декларацию представлять не надо.

Для отчетности по земельному налогу принцип тот же - она требуется, только если у компании есть земельные участки на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования.

А вот декларацию по налогу на имущество (и налоговые расчеты по авансовым платежам) необходимо подавать, даже когда на балансе компании нет вообще никаких основных средств.

Порядок представления деклараций и расчетов по этим налогам специалисты Минфина России разъяснили в письме от 4 марта 2008 г. N 03-05-04-02/14.

Минфин разрешил не распределять отпускные в 1-НДФЛ и 2-НДФЛ

Минфин впервые письменно согласился с тем, что суммы отпускных в налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ и справке о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ нужно указывать в поле того месяца, когда компания фактически их выплатила (письмо Минфина России от 06.03.08 N 03-04-06-01/49).

Позиция министерства доведена до налоговой службы. Хотя на самом деле налоговики придерживались такого мнения и раньше (письмо ФНС России от 09.01.08 N 18-0-09/0001). А вот чиновники финансового ведомства в устных пояснениях настаивали на том, что суммы отпускных в формах отчетности по НДФЛ нужно пропорционально распределять по тем месяцам, на которые пришлись дни отпуска.

ПБУ 18/02 в новой редакции зарегистрировано Минюстом

Изменения в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" прошли регистрацию в Минюсте (приказ Минфина России от 11 февраля 2008 г. N 23н, зарегистрирован Минюстом 3 марта 2008 г., N 11274).

Обновленное ПБУ позволит бухгалтерам самостоятельно решать, как именно считать текущий налог на прибыль. Кроме того, вводится понятие постоянного налогового актива.

Еще одна "новелла" - некоммерческие организации, как и представители малого бизнеса, не обязаны применять данное ПБУ. Поправки вступают в силу с бухгалтерской отчетности 2008 года.

Компенсацию за вредность по-прежнему будут выдавать молоком

Нормы денежной компенсации вместо молока "за вредность" появятся нескоро. Согласно постановлению Правительства от 13 марта 2008 г. N 168, на утверждение всех необходимых документов специалистам Минэкономразвития отвели срок до 30 декабря 2008 года.

Новые нормы расхода ГСМ появятся в конце марта

Новые нормы расхода ГСМ для автотранспорта появятся только к концу марта. Об этом сообщили в отделе технической политики Минтранса России. По словам чиновников, существенных изменений от документа ждать не стоит: новые нормы расхода топлива собираются принять только в отношении тех моделей, по которым раньше норм не было. Старые нормы останутся без изменений.

Какими нормами списания расходов на ГСМ пользоваться сейчас?

С вопросом, в каких пределах компаниям списывать расходы сейчас, газета "Учет. Налоги. Право" обратилась к специалистам отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России. Как оказалось, единой официальной позиции чиновники еще не сформировали. Поэтому решать, какими нормами руководствоваться впредь до утверждения новых норм, компании придется самостоятельно, закрепив это решение в приказе по организации. По словам специалистов Минфина, претензий со стороны инспекторов быть не должно. Но, конечно, при условии, что установленные компанией нормы не вызовут у проверяющих сомнений в их экономической обоснованности.

Как ни странно, специалисты Федеральной налоговой службы, с которыми мы беседовали, менее категоричны, чем их коллеги из Минфина. Они считают, что Налоговый кодекс вообще не обязывает компании списывать расходы на ГСМ только в пределах норм Минтранса (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому тот факт, что сейчас "министерские" нормы не действуют, на порядок налогового учета таких затрат никак не повлияет. Такие нормы следует рассматривать лишь в качестве неких ориентиров, по которым инспекторы оценивают экономическую обоснованность расходов ГСМ.

К сожалению, на местах налоговые инспекторы не всегда руководствуются этим принципом и настаивают на обязательности норм Минтранса. Правда, в суде такие споры решаются в пользу компаний. Судьи неоднократно указывали, что 25-я глава кодекса не ограничивает сумму расходов по ГСМ какими-либо нормами (например, постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного округа от 07.11.07 N Ф03-А37/07-2/4346, Московского округа от 25.09.07 N КА-А41/9866-07).