Корректируем коэффициент К2 по версии Минфина (Н. Морозов, "Деловой Орел", N 39, октябрь 2006 г.)

Корректируем коэффициент К2 по версии Минфина

"О применении коэффициента К2 при учете фактического времени работы" (письмо Минфина России от 12.09.06 N 03-11-04/3/409)

В декларации по ЕНВД коэффициент К2 надо отражать как среднее арифметическое помесячных коэффициентов, скорректированных с учетом фактического количества отработанных дней в каждом месяце периода. Такое разъяснение компаниям, применяющим "вмененку", Минфин России дал в письме от 12.09.06 г. N 03-11-04/3/409. Это разъяснение ценно тем, что позволит избежать разногласий с инспекторами по поводу порядка расчета. А в случае спора послужит гарантией от штрафов.

В Налоговом кодексе порядок корректировки коэффициента К2 на количество отработанных дней прописан лишь для календарного месяца (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Вместе с тем в декларации по налогу необходимо отразить значение коэффициента за налоговый период (квартал). Кодекс не дает прямого ответа, в каком порядке рассчитать квартальное значение откорректированного коэффициента. Теперь у нас есть такой порядок от Минфина. Что же посоветовало ведомство?

Нужно сумму фактически отработанных дней разделить на количество дней в месяце. Так надо сделать по каждому из трех месяцев квартального налогового периода. Потом для трех полученных результатов рассчитать среднее арифметическое. Затем на полученное число умножить коэффициент, и результат зафиксировать в декларации.

На цифрах

Компания занимается розничной торговлей продуктами питания. Принадлежащий ей магазин работает пять дней в неделю с двумя выходными.

Рассчитаем значение, на которое нужно поправить коэффициент К2 в третьем квартале 2006 года.

В июле (31 день) магазин фактически проработал 21 день, в августе (31 день) -23 дня, в сентябре (30 дней) - 21 день.

Отметим, что значения коэффициентов каждого месяца определяются с точностью до трех знаков после запятой. Соответственно, расчет будет выглядеть следующим образом:

(21 : 31 + 23 : 31 + 21 : 30) : 3 = (0,677 + 0,710 + 0,700) : 3 =1 0,707

Таким образом, в строке 090 раздела 2 декларации (утверждена приказом Минфина России от 17.01.06 N 8н) нужно будет записать значение произведения, которое получится при умножении коэффициента К2, установленного местными властями, на 0,707.

Форма декларации по ЕНВД не содержит раздел, в котором можно было бы отразить вышеуказанную корректировку. Минфин порекомендовал компаниям прилагать к декларации расчет коэффициента К2 в произвольной форме.

Николай Морозов,

эксперт "УНП"