Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 31 июля 2002 г. N Ф03-А73/02-2/1453 Суд признал необоснованным привлечение к ответственности за нарушение валютного законодательства, т. к. незачисление валютной выручки на счет в уполномоченном банке РФ произошло не по вине истца, а по вине его контрагента - иностранной фирмы, и умысла на сокрытие выручки у истца не установлено (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 31 июля 2002 г. N Ф03-А73/02-2/1453
(извлечение)

Арбитражный суд, при участии от истца - рыболовецкой артели "Рассвет Севера": Колпакова В.В. - представитель, доверенность 18/8-1 от 13.05.2002, Пилипенко Е.М. - представитель, доверенность 14/08 от 08.08.2001, от ответчика - Дальневосточного управления валютного контроля Минфина РФ: представитель - Пимахова И.Н., доверенность N 02 от 14.01.2001, Козыренко А.А. - представитель, доверенность N 01 от 14.01.2002, рассмотрел кассационную жалобу Дальневосточного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации на постановление от 30.05.2002 по делу N А73-3820/2001-38/29 Арбитражного суда Хабаровского края, по иску рыболовецкой артели "Рассвет Севера" к Дальневосточному региональному управлению валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации о признании недействительным решения.

Рыболовецкая артель "Рассвет Севера" обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с иском о признании недействительным Решения Дальневосточного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации N 22201007 от 11.05.2001 о взыскании 80493437,62 японских йен, 12500 долларов США.

Решением от 11.07.2001, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 17.09.2001 в иске рыболовецкой артели "Рассвет Севера" отказано.

Судом признан факт нарушения валютного законодательства установленным, взыскание штрафа правомерным.

Постановлением от 05.12.2001 кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа судебные акты отменены, дело передано на новое рассмотрение в первую инстанцию.

При этом суд указал, что, поскольку истец производил зачет взаимных требований по агентскому соглашению с фирмой "Fish World", что не противоречит положению о порядке проведения расчетов в иностранной валюте, основанных на зачете взаимных требований между российскими судовладельцами, осуществляющими рыбный промысел и нерезидентами, осуществляющими их агентское обслуживание, суду следовало установить, какие расходы судовладельца оплачены агенту из валютной выручки; включены ли данные расходы в перечень эксплуатационных расходов судовладельца, которые могут быть оплачены агентом из выручки за реализованную судовладельцем рыбопродукцию и, исходя из этого, решить вопрос о правомерности незачисления валютной выручки в сумме 46588395 и 27209750 японских йен на счет в уполномоченном банке на территории Российской Федерации. В отношении 12500 долларов США, поступивших на счет истца с нарушением срока и 9344087,62 японских йен, не поступивших вообще, вопрос об ответственности истца следует рассматривать с учетом степени вины последнего, учитывая, что фирма "Fish World". ликвидирована.

При новом рассмотрении дела решением суда от 18.03.2002 исковые требования удовлетворены частично: пункты 1 и 3.2 Решения Дальневосточного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации N 22201007 от 11.05.2001 в части взыскания штрафных санкций в сумме 43939600 японских йен и 27209 750 японских йен признаны недействительными.

В остальной части иска отказано.

Признавая недействительным решение органа валютного контроля в части незачисления валютной выручки в сумме 43939600 японских йен и 27209750 японских йен суд установил, что указанные суммы израсходованы истцом из валютной выручки за экспорт рыбопродукции правомерно.

В части незачисления валютной выручки в сумме 12500 долларов США и 9344087,62 японских йен штрафные санкции признаны начисленными правомерно, в иске в этой части отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 30.05.2002 решение суда в части отказа в удовлетворении исковых требований отменено, решение органа валютного контроля признано недействительным и в части взыскания с рыболовецкой артели "Рассвет Севера" штрафных санкций в размере 2648795 японских йен, 9344087,62 японских йен и 12500 долларов США.

В остальной части решение оставлено без изменения.

Свое постановление апелляционная инстанция мотивировала тем, что привлечение к ответственности за незачисление валютной выручки в сумме 2648795 японских йен по контракту 5-КЖ, 9344087,62 японских йен по контракту 5-КМ и 12500 долларов США по контракту 6-КЖ является необоснованным, поскольку незачисление истцом валютной выручки на счет в уполномоченном банке Российской Федерации произошло не по вине истца, а по вине его контрагента - иностранной фирмы, умысла на сокрытие указанной выручки не установлено.

Не соглашаясь с судебными актами, Дальневосточное региональное управление валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации предлагает решение суда и постановление апелляционной инстанции отменить, как принятые с неправильным применением норм материального права. Орган валютного контроля полагает, что судом сделан ошибочный вывод о том, что отсутствие в банке досье по зачету взаимных требований не является основанием для привлечения истца к ответственности по статье 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле", поскольку согласно действующим нормам валютного законодательства документы по зачету взаимных требований должны представляться в банк ежеквартально, непредставление документов, необходимых для осуществления валютного контроля влечет ответственность.

При решении спора в отношении суммы 12500 долларов США, несвоевременно зачисленной валютной выручки, а также суммы 9344087,62 японских йен сам факт незачисления валютной выручки на счет в уполномоченных банках на территории Российской Федерации является нарушением валютного законодательства.

Исследовав материалы дела, доводы, изложенные в кассационной жалобе, отзыве на нее, выслушав представителей сторон и проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа установил.

При проведении документальной проверки рыболовецкой артели "Рассвет Севера" по соблюдению валютного законодательства за 1999-2000 годы Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Охотскому району установлены нарушения требований Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле", Указа Президента Российской Федерации от 14.06.1992 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин". По результатам проверки составлен акт N 02-15/2ДСП от 16.03.2001, на основании которого Дальневосточным региональным управлением валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации принято Решение N 22201007 от 11.05.2001 о привлечении истца к ответственности.

Из акта проверки следует, что рыболовецкая артель "Рассвет Севера" заключила с японской фирмой "Fish World" контракты N 5-КЖ, 6-КЖ, 5-КМ на реализацию краба, добытого за пределами таможенной территории Российской Федерации и экспорт сельди тихоокеанской и краба.

Согласно актам приема-передачи, фирме "Fish World" по контракту 5-КЖ (пункт 1 решения) передано продукции на сумму 46588395 японских йен, по контраку 5-КМ (пункт 3.2 решения) - на сумму 27209750 японских йен. Указанная валютная выручка на счет в уполномоченном банке на территории Российской Федерации не поступала.

По контракту 5-КМ фирме "Fish World" отгружено рыбопродукции на общую сумму 12597200 йен, из которых 9344087,62 японских йен на счет истца в уполномоченный банк на территории Российской Федерации не поступило (пункт 3.1 решения).

По контракту 6-КЖ истцом отгружена сельдь тихоокеанская на сумму 12500 долларов США, данная валютная выручка поступила на счет истца с нарушением срока, установленного Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" для проведения текущих операций (пункт 2 решения).

Решением Дальневосточного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации N 22201007 от 11.05.2001 рыболовецкая артель "Рассвет Севера" привлечена к ответственности в виде взыскания в соответствии с пунктом 1 "а" статьи 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" - 73798145 японских йен и 12500 долларов США, в соответствии с пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.1992 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части экспортной выручки и взимания экспортных пошлин" - 9344087,62 японских йен.

Всего ко взысканию определена сумма 83142232,62 японских йен и 12500 долларов США (43939600 японских йен, 27209750 японских йен, 9344087,62 японских йен).

Признавая недействительным решение органа валютного контроля в части взыскания 43939600 японских йен и 27209750 японских йен, суд исходил из того, что пункт 6 Положения Центрального Банка Российской Федерации N 54 от 24.02.1997 "О порядке проведения расчетов в иностранной валюте, основанных на зачете взаимных требований между российскими судовладельцами, осуществляющими рыбный промысел, и нерезидентами, осуществляющими их агентское обслуживание", предусматривает, что агентское обслуживание российских судов, в случаях, когда агент является покупателем рыбопродукции, осуществляется за счет части валютной выручки от экспорта рыбопродукции, причитающейся судовладельцу. В таких случаях на счет в уполномоченном банке Российской Федерации перечисляется только положительная разница между стоимостью рыбопродукции и стоимостью оказанных услуг по агентированию судов.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами по делу, между рыболовецкой артелью "Рассвет Севера" и фирмой "Fish World" было заключено агентское соглашение на обслуживание рыбодобывающих судов артели, валюта в сумме 43939600 японских йен по контракту 5-КЖ и 27209750 японских иен по контракту 5-КМ была израсходована истцом и зачтена иностранной фирмой по агентскому соглашению в качестве оплаты услуг по обслуживанию судов и членов экипажей. Такие услуги предусмотрены Перечнем эксплуатационных расходов судовладельцев, счета по которым могут быть оплачены агентом из валютной выручки на экспорт рыбопродукции (Приложение N 1 Положения ЦБ Российской Федерации N 54 от 24.02.1997).

Основанием для привлечения рыболовецкой артели "Рассвет Севера" к ответственности в этой части явилось непредставление в банк документов для составления досье по расчетам в иностранной валюте, основанным на зачет взаимных требований. Поскольку зачет взаимных требований производился в соответствии с действующим законодательством, непредставление в банк документов не влечет ответственности за нарушение порядка зачисления валютной выручки.

Учитывая изложенное, обе судебные инстанции признали правомерными требования рыболовецкой артели "Рассвет Севера" о признании недействительным решения органа валютного контроля в части взыскания штрафа в сумме 43939600 японских йен и 27209750 японских йен. Оснований для отмены судебных актов не имеется.

Судом апелляционной инстанции также признано недействительным решение Дальневосточного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации и в части взыскания несвоевременно зачисленной валютной выручки в сумме 12500 долларов США, не поступившей валютной выручки в сумме 9344087,62 японских йен и 2648795 японских йен.

В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле", и пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации N 629 от 14.06.1992 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части экспортной выручки и взимания экспорных пошлин" иностранная валюта, получаемая предприятиями - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Банком России.

Принимая решение в этой части, апелляционная инстанция исходила из того, что согласно официальному разъяснению Государственно-правового управления Президента Российской Федерации от 04.11.1993 N 1 необходимым условием применения ответственности в соответствии с пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации N 629 от 14.06.1992 является факт сокрытия валютной выручки от налогообложения, т.е. выручки, умышленно не зачисленной на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации в целях уклонения от обязательной продажи части валютной выручки или налогообложения.

При отсутствии указанных целей факт незачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации не может служить основанием для применения указанных санкций.

Исследовав обстоятельства дела, суд апелляционной инстанции установил, что незачисление валютной выручки на счет в уполномоченном банке Российской Федерации произошло не по вине истца, а по вине его контрагента - иностранной фирмы, умысла на сокрытие выручки у истца не было.

Судом также было учтено, что часть валютной выручки, в том числе 12500 долларов США и 3252112,38 японских йен поступили на счет рыболовецкой артели "Рассвет Севера" и были зачислены на счет истца в уполномоченном банке Российской Федерации.

Таким образом, привлечение рыболовецкой артели "Рассвет Севера" к ответственности и в этой части признано судом апелляционной инстанции необоснованным.

Оснований для отмены судебного акта кассационная инстанция не установила.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

Постановление апелляционной инстанции от 30.05.2002 Арбитражного суда Хабаровского края по делу N А73-3820/2001-38/29 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.