Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 24 мая 2000 г. N Ф03-А73/00-2/761 Суд посчитал правомерным привлечение ответчика к ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций в связи с установлением факта неоприходования им денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 24 мая 2000 г. N Ф03-А73/00-2/761
(извлечение)

Арбитражный суд, при участии от истца - ИМНС РФ по Центральному району - Никитина Т.Н. инспектор, доверенность N 9804 от 30.12.1999 г., от ответчика - Хабаровская краевая общественная организация "Б" - Воронин К.И. - юрист, доверенность б/н от 10.01.2000 г., рассмотрел кассационную жалобу Хабаровской краевой общественной организации "Б" на постановление от 16.03.2000 г. по делу N А73-7908/9-99 Арбитражного суда Хабаровского края, по иску Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Центральному району г. Хабаровска к Хабаровской краевой общественной организации "Б" о взыскании 203400 руб.

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району г. Хабаровска обратилась с иском о взыскании с Хабаровской краевой общественной организации "Благотворительное общество содействия развитию края" (далее - Организация) штрафа в сумме 203400 руб. за нарушение порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, выразившееся в неоприходовании в кассу денежной наличности в сумме 67800 руб.

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 20.01.2000 г. в удовлетворении исковых требований отказано со ссыпкой на то, что пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" (далее - Указ Президента РФ N 1006) установлена ответственность за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности.

Ответчик допустил несвоевременное (сверх срока, установленного "Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации") оприходование денежных средств и ответственность за это деяние вышеназванным Указом Президента Роосийской Федерации не установлена.

Постановлением апелляционной инстанции от 16.03.99 г. решение суда первой инстанции отменено и принято решение об удовлетворении исковых требований со ссылкой на то, что факт неоприходования ответчиком денежной наличности в сумме 67800 рублей, полученных по приходному кассовому ордеру б/н от 30.01.99 г. от гр. Никитенка В. в качестве благотворительного взноса, подтверждается материалами дела и налоговый орган обоснованно привлек Хабаровскую общественную организацию "Б" к ответственности в виде взыскания штрафа в 3-х кратном размере неоприходованной суммы, предусмотренной Указом Президента Российской Федерации N 1006.

Правильность принятого постановления проверяется по жалобе ответчика, который просит его отменить, сославшись на неприменение судом норм материального права, в частности "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 22.09.93 г., и направить дело на новое рассмотрение в суде первой инстанции для полного исследования как первичных документов бухгалтерского учета, так и внутренних документов по учету Организации.

В судебном заседании представитель ответчика поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.

Налоговая инспекция отзыв на жалобу не представила, однако ее представитель в судебном заседании просила жалобу оставить без удовлетворения, сославшись на законность и обоснованность принятого решения, а также на то, что оприходование денежной наличности в кассу Организации было проверено "Региобанком" и составлена справка по результатам проверки. Какие-либо документы, которые бы не были представлены проверяющему из банка и которые бы подтверждали оприходование по кассе денежной наличности в сумме 67800 руб., ответчик не представил ни в налоговую инспекцию, ни в арбитражный суд, поэтому довод жалобы о выборочной проверке по отдельным документам является голословным.

Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы и выслушав мнение сторон, изложенные в судебном заседании, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене принятого постановления апелляционной инстанции.

Как следует из материалов дела и правильно установлено судом апелляционной инстанции, акционерным коммерческим банком "Региобанк" и налоговой инспекцией по Центральному району г. Хабаровска проведена проверка соблюдения организацией "Б" порядка работы с денежной наличностью за период с 01.01.99 г. по 31.03.99 г., о чем составлена справка от 19.07.99 г.

По результатам проверки налоговой инспекцией 22.07.99 г. принято решение N 482 о привлечении ответчика к финансовой ответственности, предусмотренной пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации N 1006, за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности в виде взыскания штрафа в 3-х кратном размере неоприходованной суммы, который составил 203400 руб.

Проверяя на соответствие действующему законодательству решение налогового органа, суд апелляционной инстанции, оценив представленные доказательства и правильно применив нормы материального права, обоснованно пришел к выводу о правомерности привлечения Организации к ответственности.

Материалами дела подтверждается, что Организацией не оприходована в кассовой книге денежная наличность в сумме 67800 руб. согласно выданной квитанции к приходному кассовому ордеру б/н от 30.01.99 г., принятой от Никитенка В. (благотворительный взнос).

Не состоятелен довод заявителя жалобы о том, что налоговая инспекция не имела права проводить данную проверку.

Пункт 2.14 Положения Центрального Банка о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации N 14-П от 05.01.98 г. устанавливает, что учреждения банков проверяют работу предприятий с денежной наличностью в соответствии с рекомендациями, изложенными в Приложении N 7.

Из содержания пункта 1 Приложения 7 следует, что полноту оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка, проверяют представители банка, а полноту оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, проверяют налоговые органы при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

В соответствии с пунктом 9 Указа Президента РФ N 1006 рассмотрение дел о наложении штрафов, в том числе за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, производится налоговыми органами.

Поскольку в спорных правоотношениях, Организацию проверили совместно банк и налоговая инспекция, и в ходе проверки был выявлен факт неоприходования денежной наличности, полученной от деятельности Организации, то налоговая инспекция правомерно применила к ответчику санкции за данное правонарушение.

Довод ответчика, что проверка произведена выборочно, по отдельным документам, является голословным и противоречащим материалам дела, и поэтому не может быть принят во внимание.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

Постановление апелляционной инстанции от 16.03.2000 г. Арбитражного суда Хабаровского края по делу N А73-7908/9-99 (АИ-1/120) оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.