Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 16 февраля 2000 г. N Ф03-А51/00-2/80 Иск о взыскании штрафа за нарушение порядка ведения кассовых операций удовлетворен, т.к. накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов подтверждено налоговой проверкой и не отрицается ответчиком (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 16 февраля 2000 г. N Ф03-А51/00-2/80
(извлечение)

Арбитражный суд рассмотрел кассационную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Первореченскому району города Владивостока на Решение от 11.11.1999 г. по делу N А51-4837/99 10-137 арбитражного суда Приморского края, по иску Государственной налоговой инспекции по Первореченскому району города Владивостока к Обществу с ограниченной ответственностью "П" о взыскании штрафа в сумме 24120 руб.

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первореченскому району города Владивостока обратилась с иском в арбитражный суд Приморского края о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "П" штрафа в сумме 24120 руб. за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Арбитражный суд, установив факт допущенного правонарушения, Решением от 11.11.99 г. в удовлетворении исковых отказал со ссылкой на то, что данное правонарушение является административным и поэтому на него распространяется действие Кодекса РСФСР об административных правонарушениях (далее - КоАП РСФСР). Поскольку истец обратился с иском в суд с пропуском трехмесячного срока, установленного статьей 282 КоАП РСФСР, то исковые требования не подлежат удовлетворению (Решение налоговой инспекции от 25.01.99 г., исковое заявление от 18.05.99 г.).

В апелляционном порядке дело не рассматривалось.

Правильность принятого решения проверяется по жалобе истца, который просит его отменить, сославшись на неправильное применение судом норм материального права.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимали.

Ответчик в телеграмме от 14.02.2000 г. просит жалобу налоговой инспекции оставить без удовлетворения, а решение - без изменения, указав на то, что истцом пропущен 3-х месячный срок, который является пресекательным и восстановлению не подлежит.

Рассмотрев материалы дела и доводы жалобы, суд кассационной инстанции пришел к выводу об отмене принятого решения в связи с неправильным применением судом норм материального права.

Из материалов дела установлено, что на основании представления Первого Приморского коммерческого Банка (далее - Банка) от 12.01.99 г. N 4/94 Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первореченскому району города Владивостока 25.01.99 г. принято Решение N 02-18/1-1204 о взыскании с ООО "П" штрафа в сумме 24120 руб. в доход федерального бюджета за накопление в кассе денежной наличности сверх установленных лимитов, что является нарушением порядка ведения кассовых операций.

Превышение лимита остатка кассы в период с 11.09.98 г. по 30.10.98 г. установлено в ходе проведенной Банком проверки и не отрицается ответчиком.

Количество дней превышения лимита остатка кассы составило 7 дней. Средняя величина сверхлимитной кассовой наличности за этот период составила 8, 04 тыс. руб. (18,5 + 13,5 + 10,5 + 7,5 + 4,6 + 1,5 + 0,2):7 = 8,04), штраф - 24120 руб. (8,04 х 3).

Ответственность за данное правонарушение установлена специальным нормативным актом - Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", пункт 9 которого предусматривает, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются меры финансовой ответственности, в том числе: за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

Довод заявителя кассационной жалобы о том, что к спорным правоотношениям нельзя применять КоАП РСФСР, является обоснованным, поскольку в соответствии со статьями 13-17 Кодекса субъектами административных правоотношений являются физические лица (граждане - несовершеннолетние, должностные лица, военнослужащие, иностранные граждане и лица без гражданства), и действующий Кодекс не предусматривает административную ответственность юридических лиц.

Поскольку ООО "П" не оспаривает факт нарушения порядка ведения кассовых операций, ответственность за которые установлена специальным нормативным актом, и действующим законодательством не предусмотрена возможность применения к спорным правоотношениям с участием юридических лиц норм Кодекса РСФСР об административных правонарушениях, то у арбитражного суда первой инстанции отсутствовали основания для применения статьи 282 КоАП РСФСР и отказе в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском 3-месячного срока, установленного данной статьей.

С учетом изложенного, принятое судебное решение подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении исковых требований налоговой инспекции.

Расходы по госпошлине по иску в сумме 1064 руб. 80 коп. и за рассмотрение кассационной жалобы в сумме 532 руб. 40 коп. следует возложить на ответчика.

Руководствуясь статьями 95, 174-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

Кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по Первореченскому району города Владивостока удовлетворить.

Решение арбитражного суда Приморского края от 11.11.99 г. по делу N А51-4837/99-10-137 отменить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "П" в доход федерального бюджета штраф в сумме 24120 руб., расходы по госпошлине по иску в сумме 1064 руб. 80 коп. и за рассмотрение кассационной жалобы в сумме 532 руб. 40 коп.

Исполнительный лист выдать суду первой инстанции.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.