Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 5 ноября 2003 г. N Ф03-А73/03-2/2605 Исковое заявление об оспаривании постановлений налогового органа об административных правонарушениях оставлено без удовлетворения, поскольку несоблюдение заявителем порядка сдачи наличных денежных средств в банк привело к накоплению в кассе денежной наличности сверх установленных лимитов, в связи с чем действия налогового органа по привлечению общества к ответственности правомерны (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 5 ноября 2003 г. N Ф03-А73/03-2/2605
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от заявителя: ООО "СФ" - Типакова Г.А. - бухгалтер по доверенности от 29.10.2003 N 25, от ИМНС РФ по Центральному району г. Хабаровска - Криворучко Т.С. - госналогинспектор по доверенности от 08.01.2003 N 101 рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Центральному району г. Хабаровска на Постановление от 17.07.2003 по делу N А73-4014/2003-12АП (АИ-1/664) арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "СФ" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району г. Хабаровска об оспаривании постановлений N 131, N 132 от 25.04.2003 об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление в полном объеме изготовлено 05.11.2003.

Общество с ограниченной ответственностью "СФ" (далее - Общество) обратилось в арбитражный суд Хабаровского края с заявлением об оспаривании постановлений Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району г. Хабаровска (далее - Инспекция; налоговый орган) N 131, N 132 от 25.04.2003 об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), которыми Общество и его должностное лицо (главный бухгалтер) привлечены к ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

До принятия решения Общество уточнило заявленные требования и просило признать незаконным постановление налогового органа от 25.04.2003 N 132.

Решением суда от 22.05.2003 в удовлетворении заявленного Обществом требования о признании незаконным постановления налогового органа отказано. Судебный акт мотивирован тем, что несоблюдение заявителем порядка сдачи наличных денежных средств в банк привело к накоплению в кассе денежной наличности сверх установленных лимитов, в связи с чем действия налогового органа по привлечению Общества к ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 40000 рублей являются правомерными.

Постановлением апелляционной инстанции от 17.07.2003 решение суда отменено, оспариваемое постановление Инспекции признано незаконным по мотиву истечения срока давности для привлечения к ответственности. Суд апелляционной инстанции исходил из того, что указанное правонарушение не является длящимся.

Не согласившись с принятым апелляционной инстанцией судебным актом, Инспекция заявила кассационную жалобу, в которой просит постановление суда второй инстанции отменить, как принятое с нарушением норм материального и процессуального права, и оставить в силе решение суда первой инстанции. По мнению заявителя жалобы, при исчислении срока для привлечения Общества к административной ответственности, суд ошибочно исходил из того, что совершенное правонарушение не является длящимся. В связи с тем, что нарушение носило непрерывный характер в течение определенного периода времени, срок для назначения административного наказания, по мнению налогового органа, не пропущен, так как определяется моментом обнаружения правонарушения. Доводы жалобы поддержаны представителем налогового органа в судебном заседании.

В суде кассационной инстанции представитель Общества доводы жалобы отклонил, считает постановление апелляционной инстанции законным и обоснованным, и не подлежащим отмене.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, кассационная инстанция пришла к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта исходя из нижеследующего.

Как видно из материалов дела, при проведении 14.03.2003 филиалом "Хабаровский ОАО "Импэксбанк" проверки ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью Обществом с ограниченной ответственностью "СФ" установлено, что в период с 20.12.2002 по 23.12.2002, в нарушение пункта 9 Указа Президента РФ от 23.05.1994 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" (с изменениями и дополнениями, далее - Указ Президента N 1006), Обществом допущено три случая превышения лимита остатка в кассе наличных денежных средств на общую сумму 1537 руб.

Данное обстоятельство послужило основанием для возбуждения налоговым органом дела об административном правонарушении и проведении административного расследования от 25.03.2003, составления протокола от 17.04.2003 N 11-15/5 и вынесения Постановления от 25.04.2003 N 132 о привлечении Общества к административной ответственности за совершение правонарушения по статье 15.1 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в размере 40000 рублей.

В соответствии с положениями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. При этом наличные деньги могут храниться в кассах юридических лиц в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков.

Согласно статье 15.1 КоАП РФ, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов, влечет наложение взыскания на юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Суд апелляционной инстанции, признавая незаконным постановление Инспекции, пришел к правильному выводу о пропуске налоговым органом двухмесячного срока для привлечения к ответственности по указанной норме Кодекса.

В силу статьи 4.5 КоАП РФ длящимся признается такое правонарушение, которое непрерывно осуществляется в течение более или менее продолжительного времени. При длящемся правонарушении исчисление срока для назначения наказания и привлечения к административной ответственности определяется не моментом совершения правонарушения, а моментом его обнаружения.

Правонарушение, выявленное филиалом "Хабаровский ОАО "Импэксбанк", следует считать оконченным в момент фактического превышения лимита остатка в кассе наличных денежных средств: 20.12.2002; 21.12.2002; 22.12.2002.

Постановление о назначении административного наказания принято Инспекцией 25.04.2003, то есть за пределами установленного законом срока.

Таким образом, суд второй инстанции обоснованно удовлетворил требования Общества на том основании, что налоговым органом пропущен срок, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ, для привлечения правонарушителя к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса.

Апелляционная инстанция правомерно, в порядке пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, прекратила производство по делу в части признания незаконным постановления N 131 от 25.04.2003 о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ главного бухгалтера Общества с ограниченной ответственностью "СФ".

Выводы суда апелляционной инстанции, отменившего решение суда первой инстанции, основаны на полном и всестороннем исследовании и оценке имеющихся в деле доказательств и правильном применении норм материального и процессуального права, в связи с чем обжалуемое постановление отмене не подлежит. Кассационную жалобу следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

Постановление апелляционной инстанции от 17.07.2003 арбитражного суда Хабаровского края по делу N А73-4014/2003-12АП (АИ-1/664) оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.