Постановление Арбитражного суда Липецкой области от 23 января 1998 г. N 150/10-97 Апелляционная жалоба удовлетворена, в иске о признании недействительным решения ГНИ о применении финансовых санкций за нарушение Указа Президента N 1212 отказано, так как факт незачисления выручки истцом на расчетный счет и внесения наличных денежных средств, минуя свой расчетный счет, другим юридическим и физическим лицам имел место, следует признать наложенные финансовые санкции правомерными (извлечение)

Постановление Арбитражного суда Липецкой области
от 23 января 1998 г. N 150/10-97
(извлечение)

Коллегия арбитражного суда по проверке в апелляционном порядке законности и обоснованности решений рассмотрела в судебном заседании от 23 января 1998 г. апелляционную жалобу Госналогинспекции по Левобережному округу г. Липецка на решение арбитражного суда Липецкой области от 26.11.97 г. по делу N 150/10 установила:

ТОО "А" г. Липецк обратилось в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения ГНИ по Левобережному округу г. Липецка N 16-1-11 от 29.08.97 г. о наложении финансовых санкций в сумме 8 980 200 руб. за нарушение Указа Президента РФ N 1212.

Решением от 26.11.97 г. исковые требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе ответчик просит решение от 26.11.97 г. отменить в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела и принять новое решение об отказе в иске.

Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Левобережному округу г. Липецка 28.08.97 г. была проведена документальная проверка кассовой дисциплины в ТОО "А" за период май-июль 1997 г. и выполнения положений Указа Президента РФ N 1212 от 18.08.96 г. Актом проверки установлено, что в нарушение п. 4 Указа Президента РФ выручка в сумме 6300 тыс. руб. на расчетный счет не сдавалась, а выдана на хозяйственные нужды при наличии недоимки по платежам в бюджет (л.д. 6).

В дополнение к акту документальной проверки от 24.11.97 г. (л.д. 15) установлено, что ТОО "А" 28.10.96 г. был открыт счет недоимщика, с октября 1996 г. по июнь 1997 г. имелась недоимка по платежам в бюджет. По состоянию на 1.07.97 г. недоимка погашена и счет недоимщика 15.07.97 г. закрыт.

Также дополнением к акту установлено, что из имеющихся в кассе наличных денежных средств в сумме 6 300 тыс. руб. уплачено налогов в бюджет в сумме 1 809,9 тыс. руб., остальные наличные деньги выданы в подотчет для расчетов с другими организациями на командировочные расходы, расходы по аренду помещения, приобретение материалов.

Решением руководителя ГНИ N 16-1-11 от 29.08.97 г. за нарушение истцом п. 4.9 Указа Президента РФ N 1212 от 18.08.96 г. "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" на ТОО "А" наложен штраф в двухкратном размере суммы, израсходованной из кассы, минуя расчетный счет, на хозяйственные нужды в сумме 8 980,2 тыс. руб. (л.д. 4-5).

Суд 1 инстанции признал правомерными доводы истца в связи с тем, что ч. 3 п. 9 Указа Президента РФ N 1212 запрещает предприятиям недоимщикам вносить наличные денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. Поскольку наличные денежные средства вносились истцом не на банковские счета других юридических лиц, а в кассу, либо производились расчеты с физическими лицами (при оплате командировочных расходов), оснований для применения ответственности по ч. 3 п. 9 Указа, по мнению суда 1 инстанции, не было.

Апелляционная коллегия не может согласиться с выводами суда 1 инстанции по следующим основаниям.

Названный Указ Президента РФ N 1212 принят в целях повышения собираемости налогов за счет предотвращения уклонения от их уплаты и упорядочения наличного и безналичного денежного обращения. С этой целью юридические лица, имеющие задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды открывают счет недоимщиков. Согласно п. 3 Указа денежные средства, поступающие на любые другие счета предприятий-недоимщиков, полностью перечисляются на счет недоимщика.

По п. 4 Указа Президента РФ выручка предприятия-недоимщика от реализации товаров (работ, услуг), а также от внереализационных операций и реализации принадлежащего ему имущества, равно как и все иные поступления денежных средств в валюте РФ в пользу предприятия-недоимщика со стороны третьих лиц должна перечисляться на счет недоимщика. Пунктом 9 Указа (ч. 1) предписано Центробанку установить порядок, при котором предприятия могут получать наличные денежные средства в банках только с расчетного (текущего) счета.

Центробанк России в п. 2 указаний N 360 от 12.11.96 г. определил, что вся поступающая в кассу предприятия-недоимщика денежная выручка сдается в кредитную организацию и зачитывается на его расчетный (текущий) счет. РКЦ и кредитные организации не вправе разрешать предприятиям - недоимщикам расходовать поступающую в их кассу выручку. Ранее выданные разрешения на право расходования наличной денежной выручки у предприятий - недоимщиков аннулируются.

Меры финансовой ответственности за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и несоблюдение порядка ведения кассовых операций в РФ были установлены также Указом Президента N 1006 от 23.05.94 г. "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".

Пункт 9 этого Указа предусматривал ответственность за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм, а также за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности.

Материалами проверки, проведенной налоговым органом, документально подтвержден факт нарушения истцом п. 4 Указа Президента РФ N 1212. Это обстоятельство признано и судом 1 инстанции.

Наличные денежные средства предприятием - недоимщиком, минуя свой расчетный счет, вносились в кассы других юридических лиц. При этом истец уходил от обязанностей по погашению недоимки по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, предусмотренной ст. 57 Конституции РФ, нормами налогового законодательства.

Согласно плану счетов предприятия касса предприятия именуется как счет N 50. Поскольку п. 9 Указа Президента РФ не конкретизирует наименование счета, а факт незачисления выручки истцом на расчетный счет и внесения наличных денежных средств, минуя свой расчетный счет, другим юридическим и физическим лицам имел место, следует признать наложенные финансовые санкции правомерными.

Решение от 26.11.97 г. подлежит отмене в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, в удовлетворении иска отказывается.

Руководствуясь ст. 157-159 АПК РФ, апелляционная коллегия постановила:

Решение от 26.11.97 г. по делу N 150/10 отменить.

В удовлетворении иска ТОО "А" отказать.

Постановление вступает в законную силу немедленно и в месячный срок может быть обжаловано в кассационную инстанцию.