Решение Московского городского суда от 10 октября 2017 г. по делу N 7-13633/2017

Судья Московского городского суда Сумина Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора ООО "Королева Снов" *** Н.А. на постановление начальника ИФНС России N19 по г.Москве N*** года, на решение заместителя руководителя УФНС по городу Москве от 03 апреля 2017 года, на решение судьи Измайловского районного суда города Москвы от 04 августа 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО "Королева Снов" *** Н.А.,

установил:

постановлением начальника ИФНС России N19 по г.Москве N*** года, оставленным без изменения решением заместителя руководителя УФНС по городу Москве от 03 апреля 2017 года, генеральный директор ООО "Королева Снов" ***а Н.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

Не согласившись с состоявшимися по настоящему делу постановлением и решением должностных лиц административного органа, защитник генерального директора указанного Общества подал на него жалобу в Измайловский районный суд города Москвы, судьей которого 04 августа 2017 года постановленоприведенное выше решение.

В настоящее время в Московский городской суд должностное лицо ООО "Королева Снов" - генеральный директор ***а Н.А. обжалует акты должностных лиц, а также судьи районного суда по доводам поданной жалобы, ссылаясь на то, что акт проверки от ***года N ***не подписан принимавшим участие в проверке главным государственным инспекторами Галачьянц А.Н.; настоящее дело должностным лицом ИФНС России N19 по г.Москве неправомерно рассмотрено в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности, без разрешения в установленном законом порядке поданного заявителем ходатайства о замене наказания в виде административного штрафа на предупреждение; судьей не учтено вступившее в законную силу решение Арбитражного суда г.Москвы от 09 июня 2017 года, которым постановление ИФНС России N19 по г.Москве от 10 марта 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении ООО "Королева Снов" признано незаконным и отменено; назначенное заявителю административное наказание несоразмерно тяжести содеянного, тогда как имеются основания для вынесения заявителю, являющемуся микропредпринимателем, предупреждения.

В судебном заседании Московского городского суда генеральный директор ООО "Королева Снов" ***а Н.А. и ее защитник по доверенности Черняков А.В. указанные доводы жалобы поддержали в полном объеме, просили их удовлетворить.

Изучив материалы дела, проверив доводы поданной жалобы, выслушав объяснения *** Н.А. и ее защитника, прихожу к следующему.

1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации, объективная сторона предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" на налоговые органы возложены обязанности по проведению государственного контроля за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, включая порядок и условия их применения и регистрации; за соблюдением правил использования ККТ, за полнотой учета денежных средств, за соблюдением условий работы с денежной наличностью.

Статьей 5 того же Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ предусмотрено, что организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны: применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти), выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

В соответствий с пунктами 4.1 и 4.4 Указания Центрального Банка Российской Федерации "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11 марта 2014 года N3210-У, кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002; кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, в случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Также пунктами 4.5 и 4.6 названных Указаний определено, что при наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 с указанием сумм передаваемых наличных денег, записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира; поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004, записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу Наличных денег).

По смыслу пункта 5.2. Указаний, приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Закон N54-ФЗ, на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности: платежного агента, банковского платежного агента (субагента), в конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

В силу пункта 12 Методических рекомендаций по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно - кассовых машин утверждённых Госналогслужбой РФ N ВЗ-б-13/272, Банком России N 51 от 18 августа 1993 года, при расхождении результатов сложения сумм на контрольной ленте с выручкой, определенной по счетчикам (регистрам), представитель администрации с кассиром должен выяснить причину расхождений.

Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы книги кассира-операциониста, по результатам работы администрация предприятия, в случае недостачи денежных средств, должна принять меры к взысканию ее с виновных лиц в установленном порядке, а при наличии излишков денежных средств - оприходовать их по учету с отнесением на результаты хозяйственной деятельности.

Таким образом, названные требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств, в том числе полученных при реализации товара без применения ККТ.

В соответствии с пунктом 3 Административного регламента, государственную функцию по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях исполняет ФНС России.

Как следует из материалов рассматриваемого дела и установлено судьей районного суда, в ходе проведения с ***года по ***года должностными лицами ИФНС России N 19 по г.Москве на основании поручения руководителя от ***года N ***проверки ООО "Королева Снов", адрес места нахождения которого, г.Москва, ул.***, полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники марки "***", зав.N***, при осуществлении наличных денежных расчетов с населением за период с 01 января 2016 года по ***года, выявлено, что генеральным директором ООО "Королева Снов" *** Н.А., в нарушение требований пп.4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 4.7 п.4, пп.5.1, 5.2, 5.3 п.5 Указания Центрального Банка Российской Федерации "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11 марта 2014 N3210-У, допущено расхождение между суммой наличных денежных средств, отраженных по Дебету счета 50 "Касса" и суммой наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой машины марки "***", зав.N***, скорректированной с учетом заказа N*** от ***года на общую сумму ***руб., акта формы КМ-3 "О возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, приведшие к неоприходованию в кассу данного Общества наличных денежных средств, полученных при осуществлении наличных денежных расчетов с 09.00 час. по 23.59 час. ***года на сумму ***руб., чем совершено административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ.

Факт совершения генеральным директором ООО "Королева Снов" указанного административного правонарушения и ее виновность подтверждаются совокупностью исследованных судом доказательств, в том числе, поручением руководителя ИФНС России N 19 по г.Москве от ***года N *** о проведении плановой проверки ООО "Королева Снов" полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств; подписанным главными государственными налоговыми инспекторами Арининой О.В. и Галачьянц А.Н., а также генеральным директором ООО "Королева снов" *** Н.А. актом проверки оприходования в кассу данного предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККМ при осуществлении денежных расчетов от ***года, из которого усматривается, что с 09.00 час. по 23.59 час. ***года на сайте интернет-магазина, принадлежащем ООО "Королева снов", была осуществлена продажа товара на общую сумму ***руб., по оплаченному заказу N*** денежная наличность в данном размере принята сотрудником Общества от физического лица, однако кассовый чек отпечатан и выдан не был, выдана квитанция заказа, тогда как, исходя из данных контрольной ленты и фискального отчета, вышеуказанная продажа отсутствует (л.д.12-14); фискальным отчетом, снятым с помощью пароля налогового инспектора с контрольно-кассовой машины "***", зав.N ***, отчетом N*** от *** года, контрольной лентой из ЭКЛЗ N*** за смену от ***года N***; заказом N*** от ***года, отпечатанным в 10.14 час. на сумму 2 925,00 руб.; вкладным листом кассовой книги за ***года; письменными объяснениями генерального директора ООО "Королева снов" *** Н.А.; свидетельствами о государственной регистрации юридического лица и о постановке ООО "Королева снов" на налоговый учет, приказом от 21 мая 2013 года о возложении обязанностей генерального директора ООО "Королева снов" на ***у Н.А.; протоколом об административном правонарушении от ***года в отношении генерального директора ООО "Королева снов" *** Н.А. по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в котором подробно приведено событие административного правонарушение, указаны нормы, нарушение которых вменяется заявителю, приведены доказательства, протокол составлен в присутствии генерального директора ООО "Королева снов" *** Н.А., согласившейся с тем, что выявленная денежная сумма не была оприходавана, и из которого усматривается, что права лица, привлекаемого к административной ответственности, соблюдены, с протоколом об административном правонарушении она ознакомлена, копию его получила на руки, права и обязанности, предусмотренные ст. 25.1 КоАП РФ, ст. 51 Конституции РФ ей разъяснены, о чем имеются ее собственноручные подписи, все существенные данные, прямо перечисленные в части 2 ст. 28.2 КоАП РФ, протокол содержит, а также содержит уведомление о рассмотрении дела об административном правонарушении в 15.00 часов 10 марта 2017 года в кабинете N123 ИФНС России N19 по г.Москве (л.д.15); постановлением начальника ИФНС России N19 по г.Москве N*** года, которым генеральный директор ООО "Королева Снов" ***а Н.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей, копия которого для сведения вручена *** Н.А. 10 марта 2017 года (л.д.10); решением заместителя руководителя УФНС по городу Москве от 03 апреля 2017 года, которым данное постановление от 10 марта 2017 года оставлено без изменения.

Указанные доказательства составлены уполномоченными на то должностными лицами Межрайонной ИФНС России N19 по г.Москве, непосредственно выявившими нарушение должностным лицом юридического лица требований по соблюдения законодательства о порядке работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций юридическими лицами, в рамках выполнения ими своих должностных обязанностей, при этом, нарушений требований закона при их составлении не допущено, все сведения, необходимые для правильного разрешения дела, в них отражены, они согласуются между собой и с фактическими данными, являются достоверными и допустимыми, отвечают требованиям, предъявляемым к доказательствам в соответствии со КоАП РФ, и не доверять им оснований не имеется.

Утверждения в жалобе о том, что акт проверки от ***года N ***не подписан принимавшим участие в проверке главным государственным налоговым инспектором Галачьянц А.Н., своего объективного подтверждения при рассмотрении настоящего дела не нашли, при этом, приобщенный к материалам дела указанный акт содержит подписи принимавших участие в проверке должностных лиц Инспекции и Арининой О.В. и Галачьянц А.Н., а также генерального директора ООО "Королева Снов" *** Н.А., подписавшей его без каких-либо замечаний и возражений, факт подписания акта Галачьянц А.Н. заявителем ничем не опровергнут, данный акт соответствует требованиям Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с положениями КоАП РФ, при производстве по делу об административном правонарушении должны быть предприняты надлежащие меры для извещения лица, в отношении которого ведется такое производство, о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

В силу, в случае неявки лица, в отношении которого велось производство по делу об административном правонарушении, если оно извещено в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в его отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

Вопреки доводам жалобы, порядок привлечения заявителя к административной ответственности должностным лицом ИФНС соблюден, о чем свидетельствуют протокол об административном правонарушении от ***года, содержащий уведомление должностного лица Общества о явке его в ИФНС России N19 по г.Москве в 15.00 часов 10 марта 2017 года в каб.N123 (л.д.15) для рассмотрения дела об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО "Королева Снов" по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, копия которого для сведения получена лично, однако, в административный орган должностное лицо ООО "Королева Снов" Еурчикова Н.А. не явилась, явку представителя не обеспечила, в связи с чем постановление от 10 марта 2017 года должностным лицом вынесено в ее отсутствие, копия постановления ей вручена, следовательно, рассмотрение дела в назначенное время в отсутствие последней не противоречит положениям ч.2 ст.25.1 КоАП РФ.

Ссылки в жалобе на то, что настоящее дело должностным лицом ИФНС России N19 по г.Москве неправомерно рассмотрено без разрешения в установленном законом порядке поданного заявителем ходатайства о замене наказания в виде административного штрафа на предупреждение, подлежат отклонению как несостоятельные, так как с указанным ходатайством заявитель обратилась непосредственно к инспектору, осуществляющему контроль и надзор за полнотой учета выручки денежных средств в 10.46 час. 10 марта 2017 года (л.д.16, 17), передав которое, покинула здание ИФНС и участия в рассмотрении материалов дела об административном правонарушении не принимала, тогда как при составлении протокола об административном правонарушении о рассмотрении дела в кабинете N123 ***а Н.А. была уведомлена на 15.00 час. 10 марта 2017 года.

Кроме того, следует отметить, что ходатайство о применении к спорным правоотношениям положений статьи 4.1.1 КоАП РФ в части замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение не было заявлено непосредственно при рассмотрении дела по существу уполномоченным на то должностным лицом, вместе с тем, при вынесении 03 апреля 2017 года решения заместителем руководителя УФНС по городу Москве в установленном порядке данное ходатайство рассмотрено и отклонено ввиду отсутствия условий, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ, для замены назначенного наказания на предупреждение.

По смыслу 2.4 КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Согласно, под должностным лицом в КоАП РФ следует понимать, в том числе лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах.

С учетом изложенного, субъектами правонарушений, предусмотренных 15.1 КоАП РФ, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели.

В силу положений Федерального закона от 08 февраля 1998 года N14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", генеральный директор является единоличным исполнительным органом, осуществляющим организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции по управлению хозяйственным обществом.

Таким образом, должность заявителя отнесена к категории руководящих должностей, и именно он осуществляет руководство Обществом, наделен полномочиями по исполнению организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, и неисполнение которых в части не принятия всех зависящих от него мер по надлежащему исполнению требований пп.4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 4.7 п.4, пп.5.1, 5.2, 5.3 п.5 Указания Центрального Банка Российской Федерации "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11 марта 2014 года N3210-У, выразившееся в неоприходовании наличных денежных средств, полученных от физического лица ***года при осуществлении наличных денежных расчетов, явилось основанием для привлечения ее к административной ответственности, предусмотренной 1 КоАП РФ.

При этом, у должностного лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность, что в силу КоАП РФ свидетельствует о наличии его вины в совершении вмененного ему административного правонарушения.

Доказательств невозможности соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, по каким-либо независящим от него причинам заявителем не представлено.

В связи с тем, что ***а Н.А., будучи должностным лицом Общества, вследствие ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей допустила нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, ее действия правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Указание в жалобе на то, что судьей не учтено вступившее в законную силу решение Арбитражного суда г.Москвы от 09 июня 2017 года, которым постановление ИФНС России N19 по г.Москве от 10 марта 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в отношении ООО "Королева Снов" признано незаконным и отменено, не может служить основанием к отмене обжалуемых актов по рассматриваемому делу, поскольку данное решение вынесено в отношении иного лица, в рамках другого дела.

При рассмотрении жалобы стороны защиты обстоятельства, имеющие правовое значение, установлены судом на основании добытых по делу доказательств, оценка которым дана с учетом требований Российской Федерации об административных правонарушениях, приведенные в жалобе доводы не опровергают наличие в действиях заявителя объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, и не ставят под сомнение законность и обоснованность состоявшихся по делу актов должностных лиц административного органа и судьи районного суда, направлены на переоценку исследованных судьей доказательств, расцениваются, как стремление избежать административной ответственности за совершенное административное правонарушение.

Бремя доказывания по делу судьей районного суда распределено верно, с учетом требований КоАП РФ, принцип презумпции невиновности не нарушен, каких-либо неустранимых сомнений, которые должны бы трактоваться в пользу заявителя, материалы дела не содержат.

Вопреки доводам жалобы, административное наказание в виде административного штрафа назначено в соответствии с требованиями ст.ст.3.5, 4.1, 4.3 КоАП РФ, в пределах санкции ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом характера правонарушения, факта совершения заявителем административного правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, конкретных обстоятельств совершенного правонарушения, имущественного положения должностного лица, соответствует конституционным принципам дифференцированности, справедливости, законности, неотвратимости наказания, отвечает признаку индивидуализации административной ответственности, согласуется с его предупредительными целями.

Анализ взаимосвязанных положений и КоАП РФ применительно к обстоятельствам настоящего дела не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены наложенного на должностного лица названного Общества административного штрафа на предупреждение, поскольку угроза причинения вреда данном случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий от правонарушения, а в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей, возложенных на заявителя законодательством в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии существенного нарушения охраняемых общественных отношений, в представленных материалах не имеется и в поданной жалобе не содержится.

Постановление о привлечении заявителя к административной ответственности должностным лицом вынесено с соблюдением срока давности, установленного КоАП РФ для данной категории дел.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение актов должностных лиц административного органа и решения судьи районного суда, не имеется, они являются законными и обоснованными.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.6-30.9 КоАП РФ, судья

решил:

постановление начальника ИФНС России N19 по г.Москве N*** года, решение заместителя руководителя УФНС по городу Москве от 03 апреля 2017 года, решение судьи Измайловского районного суда города Москвы от 04 августа 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО "Королева Снов" *** Н.А. оставить без изменения, жалобу генерального директора ООО "Королева Снов" *** Н.А.- без удовлетворения.

Судья Московского городского суда

Л.Н. Сумина