Разъяснения Управления МНС России по Тульской области "Управление МНС России по Тульской области в связи с поступающими запросами сообщает следующее ЕНВД в вопросах - ответах"

Официальные разъяснения

Вопрос: Мы собираемся сдавать в аренду паркетно-шлифовальные машины. Какие налоги надо будет платить?

Ответ: Управление МНС России по Тульской области, рассмотрев Ваш запрос, сообщает следующее. Правовые основы предоставления имущества в аренду и в прокат установлены параграфами 1 и 2 главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Договор проката является отдельным видом договора аренды. Согласно статье 626 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование. Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства. Договор проката является публичным договором, что означает распространение на соглашение правил статьи 426 Гражданского кодекса, то есть он должен быть заключен с каждым, кто обратился к арендодателю, и на одинаковых для всех условиях. Статьей 627 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что договор проката заключается на срок до одного года. Таким образом, с учетом вышеизложенного, при предоставлении гражданам за плату во временное пользование (сроком до одного года) паркетно-шлифовальных машин заключается договор проката (при условии соблюдения вышеуказанных норм, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации).

Предоставление юридическим лицам и частным предпринимателям за плату во временное пользование паркетно-шлифовальных машин, следует рассматривать в рамках договора аренды.

В соответствии с пунктом 2 статьи 326.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 2 Закона Тульской области N 351-ЗТО от 23.12.2002 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении, в том числе, и бытовых услуг. Согласно статьи 326.27 Налогового кодекса Российской Федерации под бытовыми услугами понимаются услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду пункт 2 статьи 346.26 и статья 346.27 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации

При осуществлении услуг по прокату паркетно-шлифовальных машин, организации подлежат переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, т.к. этот вид деятельности в соответствии с ОК 002-93 относится к категории бытовых услуг.

Кроме того, организации, осуществляющие услуги проката уплачивают в бюджет следующие налоги:

- налог на доходы физических лиц (глава 23 Налогового Кодекса Российской Федерации);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ (в редакции от 23.12.2003));

- транспортный налог (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Тульской области N 343-ЗТО от 28.11.2002 (в редакции от 20.04.2004));

- земельный налог (при наличии используемого участка земли) (Закон Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 (в редакции от 23.12.2003));

- налог на рекламу (Федеральный закон N 108-ФЗ от 18.07.1995 (в редакции от 30.12.2001), Решение Тульской городской Думы от 22.10.2003 N 31/572 (в редакции от 24.12.2003));

- налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента ( пункт 4 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

При осуществлении деятельности по предоставлению в аренду юридическим лицам и частным предпринимателям паркетно-шлифовальных машин организацией должны быть исчислены и уплачены в бюджет следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации);

- налог на доходы физических лиц (глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации);

- единый социальный налог (глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ (в редакции от 23.12.2003));

- налог на прибыль организаций (глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации);

- транспортный налог (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Тульской области N 343-ЗТО от 28.11.2002 (в редакции от 20.04.2004));

- налог на имущество организаций (глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон Тульской области N 414-ЗТО от 24.11.2003);

- налог на рекламу (Федеральный закон N 108-ФЗ от 18.07.1995 (в редакции от 30.12.2001), Решение Тульской городской Думы от 22.10.2003 N 31/572 (в редакции от 24.12.2003));

- земельный налог (при наличии используемого участка земли) (Закон Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 (в редакции от 23.12.2003)).

Отдел по работе с налогоплательщиками и СМИ