Информация Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области "Порядок заполнения годовой декларации по налогу на прибыль за 2005 год"

Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области сообщает.

Декларация по налогу на прибыль за 2005 год представляется по форме, утвержденной приказом МНС России от 11.11.03 г. N БГ-3-02/614 (с учетом изменений, внесенных приказом МНС России от 03.06.04 г. N САЭ-3-02/351@).

Инструкция по заполнению декларации утверждена приказом МНС России от 29.12.01 г. N БГ 3-02/585 (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказами МНС России от 29.12.03 г. N БГ-3-02/723 и от 03.06.04 г. N САЭ-3-02/351@).

Налог уплачивается одновременно с подачей декларации, не позднее 28 марта 2006 года.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все суммы указываются в полных рублях. При отсутствии каких-либо показателей в соответствующей строке ставится прочерк.

Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации. Листы соответствующих подразделов раздела 1, включенные в состав декларации подписывает одно из указанных лиц.

Объем годовой декларации состоит:

в обязательном порядке должны представить

- титульный лист;

- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- лист 02 "Расчет налога на прибыль организации"

В состав листа 02 входит семь приложений:

- N 1 "Доходы от реализации";

- N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией";

- N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка уменьшающего налоговую базу";

- N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организации, имеющей обособленные подразделения";

- N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организации";

- N 6 "Внереализационные доходы";

- N 7 "Внереализационные расходы и убытки приравниваемые к внереализационным расходам".

Из входящих в состав листа 02 приложений заполняются и представляются те из них, для которых у организации есть необходимые показатели.

Лист 02 является обязательным для заполнения всеми плательщиками налога, даже если прибыли в налоговом периоде у организации не было.

Остальные листы (с 03 по 11-й) вместе с приложениями включаются в состав декларации. Если налогоплательщик имеет отдельные виды доходов, расходов и иных средств, подлежащих отражению в этих листах приложениях.

Обратите внимание:

По строкам 020, 030, 040 Приложения N 1 к листу 02 указываются материальные расходы, расходы на оплату труда и сумма начисленной амортизации, относящиеся к косвенным расходам налогового периода.

При заполнении Приложения N 4 к листу 02 отражаются только те убытки, на погашение которых направляется прибыль от основных видов деятельности. Например, убытки полученные от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, в данном приложении не отражаются, т.к. они погашаются за счет прибыли от деятельности этих же производств и хозяйств.

С 1 января 2005 г. Федеральный закон N 58-ФЗ внес изменения в приложения N 5 и 5а к листу 02 в расчет доли налоговой базы, отражаемой по строке 030 вышеуказанных приложений.

Письмом Минфина России от 24.11.05 г. N 03-03-02/132 разъяснено, что декларация по налогу на прибыль за 2005 г. составляются с распределением суммы налога по каждому обособленному подразделению в соответствии с порядком, действующим в 2005 году.

Налоговая база в листе 03 декларации определяется применительно к каждаму решению о распределении доходов от долевого участия. Факт выплаты дивидендов в течение нескольких отчетных (налоговых), периодов не влияет на расчет в листе 03, осуществленный при распределении дивидендов.

В связи с изменениями с 1 января 2005 г. станки налога по строке 090 листа 03 декларации указывается:

- сумма налога в виде дивидендов, исчисленная по ставке 6% по выплатам, осуществленным до 1 января 2005 г.

- сумма налога в виде дивидендов по ставке 9% по выплатам, произведенным начиная с 1 января 2005 г.

В годовой декларации в листе 02 не заполняются строки 390 - 420, в которых отражаются суммы авансовых платежей.

Суммы ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 1 квартале 2006 г., принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ), т.е. авансовые платежи 4 квартала 2005 г.

На основании данных налоговых деклараций за 9 мес. 2005 г., налоговые органы самостоятельно начисляют суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в 1 квартале 2006 года.

Отдел работы с налогоплательщиками МРИ

ФНС России по КНП ТО