Решение Московского городского суда от 20 декабря 2018 г. по делу N 7-14187/2018

Судья Московского городского суда Козлов И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника Гришанова Е.Д., действующего по доверенности в интересах Калатузова В.А. на постановление начальника ИФНС России N 20 по г. Москве N"***" от 28.04.2018 и решение судьи Перовского районного суда г. Москвы от 04 сентября 2018 года, вынесенные по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении Калатузова В.А.,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России N 20 по г. Москве N"***" от 28.04.2018 КалатузовВ.А.признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 2000 (две тысячи) рублей.

Решением судьи Перовского районного суда г. Москвы от 4 сентября 2018 года указанное постановление оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Московский городской суд, заявитель ставит вопрос об отмене состоявшихся по делу решений, ссылаясь на то, что судом не учтены доводы заявителя из-за его неинформированности со стороны ИФНС, также судом необоснованно не приняты во внимание положения п.2 примечаний к ст.14.1 КоАП РФ и Федерального закона N140-ФЗ "О добровольном декларировании физическим лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменения в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Также заявитель ссылается на малозначительность совершенного правонарушения.

В судебное заседание Московского городского суда явился Гришанов Е.Д. в защиту интересов Калатузова В.А, который поддержал доводы жалобы в полном объеме, просил рассмотреть дело в отсутствие своего доверителя, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Явившийся в судебное заседание представитель ИФНС России N 20 по г. Москве Горбунов И.В. против удовлетворения жалобы возражали.

От ИФНС России N 20 по г. Москве в Московский городской суд также поступили письменные возражения, в которых содержится просьба об отказе в удовлетворении жалобы.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения Гришанова Е.Д, Горбунова И.В, обсудив возможность рассмотрения дела в отсутствие Калатузова В.А, проверив доводы жалобы, нахожу состоявшиеся по делу решения законными и обоснованными.

Согласно ч. 6 ст. 5.25 КоАП РФ административным правонарушением признается несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Как усматривается из материалов дела, Калатузов В.А. в нарушение пункта 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N1365 в установленном порядке до 01.06.2016 и по состоянию на 16.04.2018 не представил в ИФНС России N 20 по г. Москве отчет о движении средств физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 2015 год.

Факт совершения административного правонарушения и виновность Калатузова В.А. подтверждены собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении, поручением на проведение проверки, актом N352 проверки соблюдения валютного законодательства.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ и постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 судья районного суда пришел к обоснованному выводу о несоблюдении Калатузовым В.А. требований ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ и непредставлении в налоговый орган по месту своего учета отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в установленный срок.

С учетом установленного, судьей первой инстанции сделан правильный вывод о наличии в действиях Калатузова В.А. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Судья районного суда обоснованно отклонил довод стороны защиты о том, что обязанность представлять в налоговый орган отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации у Калатузова В.А. не возникало, поскольку он не был проинформирован о необходимости предоставления в налоговый орган такой информации, указав, что сведения об обрщении Калатузова В.А. с запросом о разъяснени порядка предоставления отчета о движении средств ан счетах в банках за пределами Российской Федерации отсутствуют.

Исходя из положений Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ и постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 обязанность предоставления таких сведений в налоговый орган у Калатузова В.юА. возникала независимо от уведомления его налоговым органом о такой обязанности.

Обоснованно и не приняты судом первой инстанции во внимания доводы о том, что Калатузов В. А. подлежит освобождению от административной ответственности в силу п.2 примечания к ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, согласно которого лицо освобождается от административной ответственности при выявлении факта совершения им действий (бездействия), содержащих признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях или ст. ст. 15.1,15.3 -15.6, 15.11, 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при условии, если это лицо является декларантом или лицом, информация о котором содержится в специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и если такие действия (бездействие) связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, и (или) с совершением валютных операций, и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации.

Вопреки доводам жалобы, представление отчета о движении денежных средств не является действием, связанным с совершением валютных операций, такой отчет является документом, который связан с ведением счетов.

Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 "О порядке предоставления физическими лицами представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам до 01.06.2016.

При этом на правонарушения, связанные с нарушением сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, примечание к ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не распространяется.

Отклоняя приведенный довод, судья районного суда правильно исходил из того, что на правонарушения, связанные с нарушением сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, примечание к ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не распространяется, поскольку представление отчета о движении денежных средств не является действием, связанным с совершением валютных операций, такой отчет является документом, который связан с ведением счетов.

Несогласие заявителя с толкованием должностным лицом и судьей районного суда норм материального права не является правовым основанием к отмене состоявшихся решений.

Помимо этого, в п.2 Примечаний к ст.14.1 КоАП РФ содержится условие освобождения от ответственности - это подача специальной декларации поданной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Предметом указанного закона является регулирование правоотношений при добровольном декларировании активов и счетов (вкладов) в банках, в том числе за пределами России. Под понятием декларации в силу положений п.1 ч.1 указанного закона понимается специальная декларация, поданная в соответствии с данным Федеральным законом.

Как пояснил в судебном заседании представитель ИФНС N20 по г. Москве Горбунов И.В, Калатузовым В.А. такая специальная декларация не подавалась.

Защитник Калатузова В.А. - Гришанов Е.Д. в судебном заседании также подтвердил, что такая специальная декларация его доверителем не подавалась.

При таких обстоятельствах, оснований для освобождения Калатузова В.А. от ответственности по вышеуказанным основаниям не имеется.

Постановление о привлечении Калатузова В.А. к административной ответственности вынесено в пределах установленного в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Порядок привлечения Калатузова В.А. к административной ответственности не нарушен.

Административное наказание назначено Калатузова В.А. в пределах, установленных санкцией ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Указание заявителя на наличие оснований для освобождения Калатузова В.А. от административной ответственности в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ в связи с малозначительностью административного правонарушения не влечет удовлетворение жалобы.

Согласно разъяснению, содержащемуся в п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Вместе с тем, исходя из характера правонарушения, а также обстоятельств совершения Калатузовым В.А. административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, оснований для признания указанного деяния малозначительным и освобождения Калатузова В.А. от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ не имеется.

При таких обстоятельствах постановление должностного лица и судебное решение сомнений в своей законности не вызывают, являются правильными и оснований для их отмены или изменения не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6-30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Решение судьи Перовского районного суда г. Москвы от 04 сентября 2018 года и постановление начальника ИФНС России N 20 по г. Москве N"***" от 28.04.2018, вынесенные по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении Калатузова В.А, оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Судья Московского городского суда И.П. Козлов