Приложение 1. Порядок предоставления отсрочек и рассрочек уплаты штрафов за нарушения налогового законодательства на территории г. Москвы

Приложение N 1
к Приказу начальника
Государственной налоговой
инспекции по г. Москве
от 12 сентября 1994 г. N 38

Порядок
предоставления отсрочек и рассрочек уплаты штрафов за нарушения налогового законодательства на территории г. Москвы

ГАРАНТ:

О порядке рассмотрения и условиях предоставления отсрочек (рассрочек) по платежам в бюджет г. Москвы см. распоряжение Мэра Москвы от 8 августа 1995 г. N 385-РМ, а также письмо Госналогинспекции по г. Москве от 5 мая 1996 г. N 06-19/9136

Указом Президента РФ от 15 ноября 1997 г. N 1233 упомянутый ниже Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 признан утратившим силу с 15 ноября 1997 г.

Настоящий Порядок разработан на основании п. 30 Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" и в соответствии с Порядком предоставления органами Государственной налоговой службы Российской Федерации отсрочки и рассрочки уплаты штрафов за нарушения налогового законодательства Российской Федерации от 10 февраля 1994 г. N ВГ-3-14/10 и письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 мая 1994 г. N ВП-6-14/159 "О порядке предоставления налогоплательщикам отсрочки и рассрочки уплаты штрафов за нарушения налогового законодательства".

ГАРАНТ:

Распоряжением Мэра Москвы от 26 августа 1998 г. N 865-РМ в целях обеспечения поступления доходов, необходимых для финансирования расходов, предусмотренных в бюджете г. Москвы на 1998 год, с 1 сентября 1998 г. прекращено предоставление каких-либо отсрочек по уплате причитающихся средств в бюджет, а также пролонгация обязательств по возврату бюджетных ссуд и временной финансовой помощи

1. Понятия, используемые в целях настоящего Порядка:

"штраф" - сумма финансовых санкций, примененных уполномоченным должностным лицом государственной налоговой инспекции (далее по тексту - "начальником (заместителем начальника) инспекции") к налогоплательщику за нарушения налогового законодательства, предусмотренные подпунктами "а", "б" и "в" ст. 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации";

"отсрочка" - перенос срока уплаты штрафа на более поздний срок;

"рассрочка" - распределение суммы штрафа на определенные доли и установление сроков уплаты этих долей;

"территориальная инспекция" - территориальная государственная налоговая инспекция г. Москвы, решением начальника (заместителя начальника) которой принято решение о применении к налогоплательщику штрафа;

"Инспекция по г. Москве" - Государственная налоговая инспекция по г. Москве, решением начальника (заместителя начальника) которой принято решение о применении к налогоплательщику штрафа;

"соответствующее управление" - налоговое управление соответствующего административного округа г. Москвы Государственной налоговой инспекции по г. Москве - при принятии решения о применении к налогоплательщику штрафа начальником (заместителем начальника) территориальной инспекции этого округа, или начальником (заместителем начальника) инспекции по г. Москве, либо управление налогообложения иностранных юридических и физических лиц Государственной налоговой инспекции по г. Москве - при принятии решения о применении к налогоплательщику, состоящему на учете в этом управлении, штрафа начальником (заместителем начальника) инспекции по г. Москве;

"ходатайство компетентного органа" - обоснованное ходатайство вышестоящего органа налогоплательщика, то есть предприятия, организации, учреждения, по отношению к которому налогоплательщик находится в непосредственном подчинении, или органа государственной исполнительной власти, на подведомственной которому территории располагается территориальная налоговая инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете.

2. Отсрочка (рассрочка) уплаты штрафа предоставляется налогоплательщику по обоснованному ходатайству налогоплательщика, оформленному в виде заявления на имя начальника Государственной налоговой инспекции по г. Москве, либо ходатайству компетентного органа.

3. Решение о предоставлении либо отказе в предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) уплаты штрафов принимается Государственной налоговой инспекцией по г. Москве в срок не позднее 30 дней со дня получения Государственной налоговой инспекцией по г. Москве заявления налогоплательщика либо ходатайства компетентного органа с учетом мнения Департамента финансов правительства Москвы по данному вопросу, которое оформляется в форме заключения на основании запроса налогоплательщика либо органа, предоставившего ходатайство.

Отсрочка (рассрочка) уплаты штрафа предоставляется на срок не более шести месяцев.

В случаях, когда из-за трудного финансового положения налогоплательщик после истечения срока отсрочки (рассрочки) не имеет возможности уплатить штраф, может быть принято дополнительное решение о продлении отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа на срок до двенадцати месяцев.

4. Заявление налогоплательщика о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа, ходатайство компетентного органа подается в Государственную налоговую инспекцию по г. Москве после принятия начальником (заместителем начальника) территориальной инспекции либо инспекции по г. Москве решения о применении к налогоплательщику штрафа.

В заявлении налогоплательщика либо ходатайстве компетентного органа излагаются причины, по которым исполнение решения о применении штрафа в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством, может привести к прекращению его производственной деятельности и просьба о предоставлении налогоплательщику отсрочки или рассрочки с указанием условий предоставления отсрочки (рассрочки) с изложением обстоятельств, которые позволят налогоплательщику рассчитаться с бюджетом при условии предоставления ему отсрочки (рассрочки) на указанных им условиях.

К заявлению либо ходатайству прилагаются:

1) копия акта документальной проверки налогоплательщика, подписанного в соответствии с п. 19 Положения о Государственной налоговой службе Российской Федерации, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. N 340, должностными лицами территориальной инспекции либо инспекции по г. Москве, осуществляющими проверку, и руководителями и главными (старшими) бухгалтерами проверенных предприятий, организаций, учреждений. При наличии в акте проверки ссылки на наличие возражений по акту проверки со стороны налогоплательщика заявление не рассматривается по существу до момента урегулирования разногласий по акту проверки;

2) копия решения начальника (заместителя начальника) территориальной инспекции либо инспекции по г. Москве о применении штрафа;

3) копии выписок учреждений банков о состоянии счетов налогоплательщика на день, предшествующий подаче заявления;

4) заключение Департамента финансов правительства Москвы.

Отсутствие документов, перечисленных в подпунктах 1-3 п. 4 настоящего Порядка, является основанием для возврата заявления налогоплательщику либо ходатайства компетентному органу. Возврат производится в срок не позднее 10 дней со дня получения Государственной налоговой инспекцией по г. Москве заявления налогоплательщика либо ходатайства компетентного органа по существу.

В случае если к моменту подачи заявления либо ходатайства произошло исполнение платежного требования (инкассового поручения) налогового органа о списании суммы штрафа в полном объеме, заявление налогоплательщика не рассматривается по существу.

В случае если к моменту подачи заявления либо ходатайства произошло исполнение платежного требования (инкассового поручения) налогового органа о списании суммы штрафа частично, то заявление рассматривается по существу в части невзысканной суммы штрафа. При продлении срока предоставления отсрочки (рассрочки) на срок до двенадцати месяцев налогоплательщик до истечения срока первоначально предоставленной отсрочки (рассрочки) подает ходатайство о продлении срока отсрочки (рассрочки) в Государственную налоговую инспекцию по г. Москве. Ходатайство должно быть обоснованным и содержать перечень разработанных мероприятий по оздоровлению финансового состояния.

5. Начальник Государственной налоговой инспекции по г. Москве (заместитель начальника) в резолюции на заявлении налогоплательщика либо ходатайстве компетентного органа поручает соответствующему управлению рассмотреть заявление налогоплательщика либо ходатайство компетентного органа на основании настоящего Порядка.

6. Соответствующее управление по получении заявления налогоплательщика или ходатайства компетентного органа с резолюцией начальника Государственной налоговой инспекции по г. Москве в 3-дневный срок направляет копию заявления налогоплательщика либо ходатайства компетентного органа в территориальную инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете, для подготовки заключения о состоянии производственной деятельности налогоплательщика.

В заключении территориальной инспекции получает отражение возможность налогоплательщика рассчитаться с бюджетом на условиях, указанных в заявлении налогоплательщика либо ходатайстве компетентного органа, а также оценка возможности прекращения производственной деятельности налогоплательщика в случае исполнения решения о применении штрафа в установленном налоговым законодательством порядке.

При решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа налогоплательщику, состоящему на учете в Управлении налогообложения иностранных юридических и физических лиц инспекции по г. Москве, это управление самостоятельно выполняет функции территориальной инспекции, предусмотренные настоящим Порядком.

Срок для подготовки заключения устанавливается соответствующим управлением, но не может превышать 10 дней с момента получения территориальной инспекцией копии заявления налогоплательщика либо ходатайства компетентного органа с поручением соответствующего управления.

7. По получении заключения территориальной инспекции соответствующее управление составляет справку, в которой излагаются мнения территориальной налоговой инспекции и налогоплательщика (компетентного органа, представившего ходатайство) по вопросу предоставления налогоплательщику отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа, оценка налоговым управлением обстоятельств, изложенных в заключении территориальной налоговой инспекции и заявлении налогоплательщика либо ходатайстве компетентного органа, и вывод о возможности и целесообразности предоставления отсрочки (рассрочки) на тех условиях, которые указаны в заявлении налогоплательщика либо ходатайстве компетентного органа. При этом налоговое управление вправе предложить иные условия предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа, равно как и предложить предоставление рассрочки вместо отсрочки, и наоборот.

8. При наличии оснований для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа соответствующее управление отражает это обстоятельство в составляемой справке.

Решение об отказа принимается с учетом обстоятельств, изложенных в справке соответствующего управления начальником (заместителем начальника) инспекции по г. Москве и оформляется письмом Государственной налоговой инспекции по г. Москве.

9. На основании составленной справки и с учетом заключения Департамента финансов правительства Москвы соответствующее управление готовит проект решения коллегии по данному вопросу.

10. Справка за подписью начальника (заместителя начальника) соответствующего управления инспекции по г. Москве о целесообразности предоставления налогоплательщику отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа и проект решения коллегии о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа либо об отказе в предоставлении таковых с приложенными заявлением налогоплательщика либо ходатайством компетентного органа, заключением территориальной инспекции и заключением Департамента финансов правительства Москвы (при его наличии) передается ответственному секретарю коллегии Государственной налоговой инспекции по г. Москве для рассмотрения их коллегией.

11. Решение коллегии о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа или об отказе в предоставлении таковых доводится до территориальной инспекции и налогоплательщика письмом Государственной налоговой инспекции по г. Москве за подписью начальника (заместителя начальника).

В случае принятия решения коллегии о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа перед доведением такого решения до налогоплательщика и территориальной инспекции соответствующее управление регистрирует указанное решение в Управлении учета и отчетности Государственной налоговой инспекции по г. Москве.

При постановке вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа компетентным органом, представившим ходатайство, до этого органа также доводится решение коллегии о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа или об отказе в предоставлении таковых.

Территориальная инспекция по получении решения коллегии Государственной налоговой инспекции по г. Москве о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа отзывает из банка (иного кредитного учреждения) инкассовое поручение (платежное требование) на сумму штрафа, определенную к отсрочке (рассрочке) и не исполненную на момент получения территориальной инспекцией решения.

12. Контроль за поступлением средств на условиях, определенных решением коллегии, осуществляется территориальной инспекцией, которая представляет отчет об отсрочках и рассрочках уплаты штрафов по форме N 4-Н-штраф (приложение N 2 к приказу Госналогслужбы России от 10 февраля 1994 г. N ВГ-3-14/10) в Государственную налоговую инспекцию по г. Москве.

13. Рассмотрение заявления налогоплательщика либо ходатайства компетентного органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа по существу приостанавливается, а действие решения коллегии Государственной налоговой инспекции по г. Москве прекращается в случаях:

1) получения разногласий по акту документальной проверки, на основании которого начальником (заместителем начальника) территориальной инспекции или инспекции по г. Москве принято решение о применении к налогоплательщику штрафа, в отношении которого рассматривается вопрос о предоставлении отсрочки (рассрочки) его уплаты, либо отсрочка (рассрочка) уже предоставлена состоявшимся решением коллегии Государственной налоговой инспекции по г. Москве;

2) получения жалобы на действия должностных лиц территориальной инспекции или инспекции по г. Москве, последствиями которых явились обстоятельства, изложенные в подпункте 1 п. 12 настоящего Порядка;

3) получения копии искового заявления налогоплательщика либо определения судебного органа о принятии к производству (назначении дела к разбирательству в судебном заседании) искового заявления о признании недействительным акта проверки, на основании которого к налогоплательщику применен штраф, в отношении которого рассматривается вопрос о предоставлении отсрочки (рассрочки) его уплаты, либо отсрочка (рассрочка) предоставлена состоявшимся решением коллегии Государственной налоговой инспекции по г. Москве, или о возврате из бюджета суммы штрафа, взысканного в бесспорном порядке налоговым органом на основании акта проверки.

14. Приостановление рассмотрения по существу заявления налогоплательщика либо ходатайства компетентного органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа происходит с момента предоставления налогоплательщиком в территориальную инспекцию или инспекцию по г. Москве возражений (разногласий) по акту проверки, либо с момента получения инспекцией по г. Москве или Госналогслужбой России жалобы на действия должностных лиц территориальной инспекции или инспекции по г. Москве, либо с момента получения территориальной инспекцией или инспекцией по г. Москве копии искового заявления или определения судебного органа о принятии заявления налогоплательщика к производству (назначении дела к разбирательству в судебном заседании) до урегулирования возникших разногласий по акту проверки, либо принятия соответствующим органом решения по жалобе, либо вынесения судебным органом решения по существу исковых требований.

О приостановлении рассмотрения заявления налогоплательщика либо ходатайства компетентного органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа налогоплательщик и территориальная инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете, извещаются письмом инспекции по г. Москве со ссылкой на соответствующий пункт настоящего Порядка как основание приостановления.

15. Прекращение действия решения коллегии Государственной налоговой инспекции по г. Москве о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа происходит с того же момента, что и приостановление рассмотрения заявления налогоплательщика либо ходатайства компетентного органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа.

О прекращении действия решения коллегии Государственной налоговой инспекции по г. Москве налогоплательщик и территориальная инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете, извещаются письмом Государственной налоговой инспекции по г. Москве со ссылкой на соответствующий пункт настоящего Порядка как основание прекращения.

С момента прекращения действия решения коллегии Государственной налоговой инспекции по г. Москве о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа происходит возобновление исполнения решения о применении к налогоплательщику штрафа.

После получения Государственной налоговой инспекцией по г. Москве письменных доказательств урегулирования возникших разногласий по акту проверки, либо принятия соответствующим органом решения по жалобе, либо вынесения судебным органом решения по существу исковых требований налогоплательщик имеет право вновь обратиться с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) уплаты штрафа.