Решение Московского городского суда от 18 ноября 2020 г. по делу N 7-13318/2020

Судья Московского городского суда Мисюра С.Л., рассмотрев в судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе генерального директора ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" Михайлова А.В. на постановление заместителя начальника ИФНС N 15 по г. Москве Ледовского П.С. N 16-03/017654 от 28.02.2020, решение судьи Останкинского районного суда от 09.09.2020 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в отношении Михайлова А.В., УСТАНОВИЛ:

Постановлением N16-03/017654 от 28.02.2020 заместителя начальника ИФНС России N15 по г. Москве генеральный директор ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" Михайлов А.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Решением судьи Останкинского районного суда г. Москвы от 09.09.2020 года указанное постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Московский городской суд, генеральный директор ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" Михайлов А.В. просит об отмене состоявших по делу постановления и решения, в обоснование жалобы указывает на отсутствие в его действиях состава административного правонарушения.

Генеральный директор ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" Михайлов А.В. надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, направил защитника Кузина К.М, который доводы жалобы поддержал.

Допрошенная в качестве свидетеля сотрудник ИФНС России N15 по г. Москве Ваулина А.С, предупрежденная судом об административной ответственности под роспись за дачу заведомо ложных показаний по ст. 17.9 КоАП РФ, полагал а вмененное правонарушение совершенным и доказанным, доводы жалобы основанными на неправильном толковании действующего законодательства.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав объяснения защитника Кузина К.М, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения обжалуемых административных актов.

Административная ответственность по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ наступает за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (в реакции от 28.12.2017 N 427-ФЗ) "О валютном регулировании и валютном контроле", резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации установлен Правилами представления представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 " Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" (далее Правила).

Согласно п.3 Правил, в редакции от 25.07.2015, действовавшей на момент выявления правонарушения и вынесения обжалуемого постановления, Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Пунктом 4 Правил предусмотрено, что юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Согласно п.7 указанных Правил, в редакции от 25.07.2015, подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено должностным лицом Федеральной налоговой службы РФ и судьей, в ходе проведенной ИФНС N 15 проверки соблюдения ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" требований валютного законодательства РФ, выявлен факт нарушения генеральным директором указанного юридического лица Михайловым А.В. пункта 7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 " Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации", что выразилось в не предоставлении в срок до 01.05.2018 подтверждающих банковских документов к отчету по счету N KZ 36826А1 KZTD 2017177, открытому в банке FILIAL AO " ATFBANK " (Казахстан) за пределами территории Российской Федерации, в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, за 1 квартал 2018 года. Правонарушение совершено по адресу: г.Москва, Октябрьский пер, 8, стр.1.

Действия генерального директора ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" Михайлова А.В. квалифицированы по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Вопреки доводам жалобы факт совершения Михайловым А.В. административного правонарушения подтверждается совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: протоколом об административном правонарушении от 17.02.2020, составленным в отношении Михайлова А.В. по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ; сопроводительным письмом ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" о направлении отчета о движении денежных средств от 23.04.2018 с указанием перечня предоставляемых документов; отчетом о движении средств по счету за 1 квартал 2018 с приложениями (платежными поручениями, выписками из лицевых счетов); сопроводительным письмом от 25.02.2020 о направлении в ИФНС N 15 по г. Москве нотариально заверенных выписок по счету N KZ 36826А1 KZTD 2017177; показаниями в суде второй инстанции свидетеля Ваулиной А.С, которая пояснила, что в ходе проведенной проверки ею был выявлен факт предоставления ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" отчета о движении денежных средств от 23.04.2018 с указанием перечня предоставляемых документов, копии которых не были нотариально заверены.

Представленные доказательства обоснованно признаны должностными лицами Федеральной налоговой службы и судьей допустимыми и достоверными, так как они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений, а их совокупность является достаточной для разрешения дела по существу. Все доказательства оценены судьей по правилам ст.26.11 КоАП РФ.

При рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств должностным лицом административного органа и судьей установлены все юридически значимые обстоятельства совершенного административного правонарушения, в т.ч. время и место совершения правонарушения, а также лицо, его совершившее.

В соответствии со ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.

В этой связи действия генерального директора ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" Михайлова А.В. правильно квалифицированы по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, т.к. он, являясь должностным лицом, не принял достаточных мер по контролю за действиями подчиненных работников в целях недопущения нарушения возглавляемым им юридическим лицом пункта 7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819.

Довод жалобы об отсутствии в действиях генерального директора ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" Михайлова А.В. состава вмененного правонарушения со ссылкой на решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.08.2020, которым отменено постановление ИФНС N 15 по г. Москве по аналогичному делу в отношении ООО "КВАЙССЕР ФАРМА", не могут быть приняты судом во внимание, поскольку материалами дела вина Михайлова А.В. полностью доказана. Из материалов дела объективно следует, что 23.04.2018 организацией были представлены в ИФНС N 15 по г. Москве банковские документы к отчету по счету N KZ 36826А1 KZTD 2017177, открытому в банке FILIAL AO " ATFBANK " (Казахстан) за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2018 года в виде копии, которые не были нотариально заверены в соответствии с требованиями действовавшего на тот период времени законодательства Российской Федерации.

Нотариально заверенные документы были представлены ООО "КВАЙССЕР ФАРМА" в ИФНС N 15 по г. Москве только 25.02.2020.

В этой связи доводы защиты об отсутствии в действиях Михайлова А.В. состава вмененного правонарушения, суд отклоняет по изложенным выше основаниям.

Существенных нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену судебного решения и постановления по настоящему административному делу, не усматриваю.

Административное наказание назначено Михайлову А.В. в пределах санкции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, с учетом установленных обстоятельств, а также с учетом данных о его личности, характера совершенного правонарушения и вредных последствий правонарушения.

Нарушений норм процессуального закона, влекущих безусловную отмену постановления должностного лица и последующего решения, по делу не имеется. Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности по делу соблюдены.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.6 - 30.8 КоАП РФ, судья Московского городского суда

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника ИФНС N 15 по г. Москве Ледовского П.С. N 16-03/017654 от 28.02.2020, решение судьи Останкинского районного суда от 09.09.2020 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в отношении Михайлова А.В. оставить без изменения, жалобу Михайлова А.В. - без удовлетворения.

Судья Московского городского суда

Мисюра С.Л.