Информация Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Адыгея от 22 июля 2008 г. "Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование"

Социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование является новым. Он введен с 1 января 2008 г.,

но применяется к правоотношениям, возникшим в 2007 г.

Этот вычет могут применить 2 категории налогоплательщиков (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 100000 руб. (пп. 4 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Если в течение одного налогового периода вы понесли и расходы на свое обучение, и расходы на лечение, и "пенсионные" расходы, то вы можете самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах вы учтете при заявлении социального вычета.

Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены "пенсионные" расходы, на основании заявления налогоплательщика, которое подается в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (абз. 1 пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Помимо декларации и заявления, необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В числе таких документов должны быть представлены:

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

2) договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.

При использовании вычета по "пенсионным" расходам необходимо учитывать особенности налогообложения доходов по договорам добровольного пенсионного страхования и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Дело в том, что в случае расторжения таких договоров, а также в случае изменения срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения в налоговую базу физического лица включаются уплаченные им суммы взносов, по которым ему был предоставлен социальный вычет (пп. 4 п. 1 ст. 213, п. 2 ст. 213.1 НК РФ). За исключением случаев расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд. Иными словами, если налогоплательщик использовал указанный социальный вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму НДФЛ. Эту сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 7 п. 2 ст. 213.1 НК РФ).

Налогоплательщик может предоставить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение этого вычета в определенной сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ подлежащую удержанию (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 8 п. 2 ст. 213.1 НК РФ).

Налоговый вычет по суммам, направленным на оплату медицинских услуг	Налоговый вычет по суммам, направленным на приобретение медикаментов	Налоговый вычет по суммам, затраченным на обучение в общеобразовательном учреждении	Налоговый вычет по суммам уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения	Имущественные налоговые вычеты
Декларация по форме 3-НДФЛ с приложением следующих документов: Справка о доходах налогоплательщика ф. 2-НДФЛ; Копия договора на оказание медицинских услуг; Справка об оплате медицинских услуг, утвержденная Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256; Копии платежных документов, подтверждающих оплату медицинских услуг; Копия свидетельства о браке, если оплата проводилась за супруга; Копия свидетельства о рождении, если оплата проводилась за ребенка; Заявление налогоплательщика на получение социального вычета.	Декларация по форме 3-НДФЛ с приложением следующих документов: Справка о доходах налогоплательщика ф. 2-НДФЛ; Рецептурные бланки по ф. N 107/у с проставлением штампа "для налоговых органов", утвержденных Приказом МНС РФ N 289/БГ-3-04/256; Копии платежных документов; Копия свидетельства о браке, если оплата проводилась за супруга; Копия свидетельства о рождении,если оплата проводилась за ребенка; Заявление налогоплательщика на получение социального вычета.	Декларация по форме 3-НДФЛ с приложением следующих документов: Справка о доходах налогоплательщика ф. 2-НДФЛ; Копия лицензии образовательного учреждения; Копия договора на обучение; Копии платежных документов; Копия свидетельства о рождении, если оплата производится за ребенка; Заявление налогоплательщика на получение социального вычета.	Декларация по форме 3-НДФЛ с приложением следующих документов: Копии платежных документов; Копия договора, заключенного с Пенсионным фондом; Заявление налогоплательщика на получение социального вычета.	Декларация по форме 3-НДФЛ с приложением следующих документов: Справка о доходах налогоплательщика ф. 2-НДФЛ. При покупке-продаже (жилых домов, квартир, автомобилей): - документ, подтверждающий срок владения проданным имуществом. При строительстве жилого дома(в том числе не оконченного строительством): - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом. При приобретении квартиры, комнаты, прав на комнаты в строящемся доме: - договор о приобретении квартиры, акт передачи квартиры, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату; Платежный документ (расписка или иной платежный документ); Акт приема - передачи имущества, в случае отсутствия такой записи в договоре; Заявление налогоплательщика на получение социального вычета.