Определение СК по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 22 июня 2022 г. по делу N 8Г-13911/2022[88-15572/2022]

Судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции в составе

председательствующего Акчуриной Г.Ж, судей Ерохиной И.В, Саулиной В.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы к Евдокимовой Е. С. о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам общества с ограниченной ответственностью "Сервисстройбизнес" и взыскания убытков

по кассационной жалобе Евдокимовой Е. С.

на решение Ленинского районного суда г. Курска от 30 ноября 2021 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Курского областного суда от 22 марта 2022 года.

Заслушав доклад судьи Ерохиной И.В, выслушав с использованием веб-связи объяснения представителя Евдокимовой Е.С. Решетовой Ю.А, поддержавшей доводы кассационной жалобы, представителя УФНС России по Курской области Ничипорчук О.С, возражавшей против доводов кассационной жалобы, судебная коллегия

установила:

УФНС России по "адрес" обратилось в суд с иском к Евдокимовой Е.С, в котором просило привлечь к субсидиарной ответственности Евдокимову Е.С. по неисполненным обязательствам ООО "Сервисстройбизнес" в размере 4 098 425 руб. 43 коп, в том числе: 3 240 667 руб. - основной долг, 710 562 руб. 83 коп.- пени, 147 195 руб. 6 коп. - штраф.

Решением Ленинского районного суда г. Курска от 30 ноября 2021 года, с учетом определения от 1 декабря 2021 года об исправлении описки, исковые требования удовлетворены, Евдокимова Е.С. привлечена к субсидиарной ответственности по неисполненным обязательствам ООО "Сервисстройбизнес" в размере 4 098 425, 43 руб, в том числе: 3 240 667 руб. - основной долг, 710 562 руб. 83 коп. - пени, 147 195 руб. 6 коп. - штраф, с Евдокимовой Е.С. в пользу УФНС России по Курской области взысканы 4 098 425 руб. 43 коп, в доход муниципального образования г. Курск государственная пошлина в размере 28 692 руб. 13 коп.

В кассационной жалобе Евдокимова Е.С. ставит вопрос об отмене постановленных по делу судебных актов. Указывает, что не установлена совокупность условий для наступления субсидиарной ответственности, не установлены действия ответчика, повлекшие неуплату обществом налога. По мнению кассатора, истцом не представлено наличие спорной задолженности и доказательств противоправности действий, вины, причинно-следственной связи между противоправным поведением и наступившим вредными последствиями.

В поданных возражениях на кассационную жалобу УФНС России по Курской области просит оставить без изменения обжалуемые судебные акты.

Проверив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных постановлений.

Согласно части 1 статьи 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных постановлений кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов суда, содержащихся в обжалуемом судебном постановлении, фактическим обстоятельствам дела, установленным судами первой и апелляционной инстанций, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений при рассмотрении настоящего дела не допущено.

Как установлено судами и подтверждено материалами дела, ООО "Сервисстройбизнес" исключено из ЕГРЮЛ 18 ноября 2019 года на основании пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Руководителем и учредителем общества с 20 декабря 2016 года до даты исключения юридического лица из ЕГРЮЛ являлась Евдокимова Е.С.

Основной вид деятельности ООО "Сервисстройбизнес" - деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию.

ИФНС России по г. Курску в отношении ООО "Сервисстройбизнес" были проведены камеральные налоговые проверки за 4 квартал 2017 года, 1, 2 и 3 кварталы 2018 года, в результате которых были выявлены неуплаты налога в бюджет.

После окончания проведения камеральных налоговых проверок ООО "Сервисстройбизнес" по каждому периоду представило уточненные налоговые декларации с учетом выявленных недоимок.

В результате вышеизложенного ООО "Сервисстройбизнес" привлечено к налоговой ответственности решением от 27 декабря 2019 года N в виде доначислений сумм 84 813 руб. (штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации), решением от 18 апреля 2019 года N в виде доначислений сумм 1 521 руб. 20 коп, решением от 27 декабря 2019 года N в виде доначислений сумм 75 676 руб, решением от 4 апреля 2019 года N в виде доначислений сумм 50 662 руб. 80 коп.

Обязанность ООО "Сервисстройбизнес" по оплате НДС (с учетом уточненных налоговых деклараций) за 4 квартал 2017 года в размере 957 385 руб. возникла - 31 декабря 2017 года, за 1 квартал 2018 года в размере 456 157 руб. - 31 марта 2018 года, за 2 квартал 2018 года в размере 995 000 руб. - 30 июня 2018 года, за 3 квартал 2018 года в размере 837 859 руб. - 30 сентября 2018 года.

За период с 31 декабря 2017 года по 31 декабря 2018 года перечислено на личную карту руководителя ООО "Сервисстройбизнес" Евдокимовой Е.С. с назначением платежа "перечисление денежных средств под отчет на ПК 4276 3300 1970 9401" и обналичены 10 337 100 руб.

На момент перечисления денежных средств у ООО "Сервисстройбизнес" существовали неисполненные обязательства по НДС за 4 квартал 2017 года, 1, 2, 4 кварталы 2018 года в размере 3 246 401 руб.

Тем самым Евдокимовой Е.С. нарушена очередность, установленная пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, на перечисление обязательных платежей в размере 3 246 401 руб.

С июля 2018 года по расчетным счетам ООО "Сервисстройбизнес" прекращено совершение операций, с 25 июля 2019 года (дата подачи последней налоговой декларации - уточненная декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года) ООО "Сервисстройбизнес" перестало предоставлять налоговую отчетность.

В соответствии с выписками Банка ВТБ (ПАО) филиал "Центральный" в г. Москве, АО "Российский Сельскохозяйственный банк" филиал Курский региональный о движении денежных средств за период 2016 - 2018 годы Евдокимовой Е. С. перечислено на свой личный счет 27 494 300 руб, на счет Михайловой А.Н. - 7 612 000 руб. под отчет, выданы наличными Зарихиной Ю.П. - 33 947 400 руб. (на общую сумму 69 053 700 руб.), что составляет 56, 95% от общего объема денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО "Сервисстройбизнес".

Согласно представленным налоговым декларациям (расчет по страховым взносам) за 2016-2018 годы сведения о перечислении страховых взносов, а также дохода в виде заработной платы от ООО "Сервисстройбизнес" в отношении Михайловой А.Н. и Зарихиной Ю.П. отсутствуют.

Доказательств, подтверждающих наличие трудовых взаимоотношений между указанными лицами и ООО "Сервисстройбизнес", не представлено.

Перевод денежных средств на персональные карты Михайловой А.Н. и Зарихиной Ю.П, Евдокимовой Е.С. и снятие наличных денежных средств с наименованием операции: выдача наличных денежных средств на заработную плату и выплаты социального характера и выдача наличных денежных средств на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера (командировочные) в размере 4 359 701 руб. 41 руб, суды сочли необоснованными.

Действия по систематическому выводу выручки должника на персональные карты Михайловой А.Н, Зарихиной Ю.П, Евдокимовой Е.С. и необоснованное снятие наличных, привели к невозможности исполнения обязанности по оплате обязательных платежей.

В дальнейшем ООО "Сервисстройбизнес" не гасило задолженность, которая на момент исключения из ЕГРЮЛ составила 4 098 425 руб. 43 коп, его руководитель и учредитель Евдокимова Е.С. не предпринимала действий, направленных на погашение задолженности.

Инспекцией в отношении ООО "Сервисстройбизнес" приняты меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации путем направления требований от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N.

В установленный срок задолженности по требованиям оплачены не были, налоговым органом приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика, в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерацией инспекцией приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

В результате исполнительного производства судебным приставом-исполнителем установлено отсутствие имущества, на которое может быть обращено взыскание. Все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по розыску имущества должника оказались безрезультатными, в связи с чем, были вынесены постановления об окончании исполнительного производства.

Решением ИФНС России по г. Курску от 18 ноября 2019 года списана недоимка ООО "Сервисстройбизнес" в размере 4 098 425 руб. 43 коп, в том числе 3 240 667 руб. - основной долг, 710 562 руб. 83 коп.- пени, 147 195 руб. 60 коп. - штраф.

На дату списания задолженности и исключения из ЕГРЮЛ общество отвечало признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", и не находилось в процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

Разрешая настоящий спор и удовлетворяя иск, суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статей 15, 855, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснениями, содержащимися в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N25 "О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2017 года N53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица", правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 мая 2021 года N20-П, исходил из того, что за период 2016-2018 годы руководителем ООО "Сервисстройбизнес" Евдокимовой Е.С. перечислено с расчетного счета общества на свой личный счет и счета иных лиц 69 053 700 руб. - 56, 95% от общего объема денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО "Сервисстройбизнес", при неисполненных обязательствах по уплате налога в размере 3 246 401 руб, в результате чего в бюджетную систему Российской Федерации не поступило 4 098 425 руб. 43 коп, в том числе 3 240 667 руб. - основной долг, 710 562 руб. 83 коп.- пени, 147 195 руб. 6 коп. - штраф.

Сочли суды доказанной недобросовестность действий Евдокимовой Е.С, являвшейся руководителем ООО "Сервисстройбизнес", повлекших неблагоприятные последствия для юридического лица, ввиду чего пришли к выводу о наличии оснований для возложения субсидиарной ответственности на нее как на руководителя организации, с кого взыскана заявленная истцом сумма.

При этом судом первой инстанции установлена причинно-следственная связь между противоправным поведением Евдокимовой Е.С. и наступившими вредными последствиями для ООО "Сервисстройбизнес".

Суд апелляционной инстанции, соглашаясь с решением суда первой инстанции, указал, что на ответчика как контролирующего лица ООО "Сервисстройбизнес" возложена обязанность по ведению бухгалтерского и налогового учета, представлению и утверждению годовой отчетности, и неисполнение данной обязанности Евдокимовой Е.С. не может расцениваться как добросовестное и разумное поведение, неисполнение данной обязанности привело к исключению общества из ЕГРЮЛ.

Отметил суд апелляционной инстанции, что доказательств действия ответчика согласно условиям гражданского оборота, добросовестно и разумно в интересах должника, не нарушая при этом имущественные права кредиторов, не имеется.

У судебной коллегии по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции нет оснований не согласиться с выводами судебных инстанций по доводам кассационной жалобы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Гражданского кодекса Российской Федерации до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункта 3.1 статьи 3 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" предусмотрено, что если неисполнение обязательства юридического лица обусловлено недобросовестными и неразумными действиями лиц, указанных в пунктах 1 - 3 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, то при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ как недействующего, на данных лиц по заявлению кредитора может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам общества.

Материалами дела подтверждено, что на расчетном счете ООО "Сервисстройбизнес" имелись достаточные денежные средства для уплаты налогов, и если бы его руководитель Евдокимова Е.С. необоснованно не снимала их со счета, выводя выручку на персональные карты: свою и иных лиц, то юридическое лицо имело возможность своевременно уплатить налог. В период руководства обществом Евдокимовой Е.С. оно стало отвечать признаком недействующего юридического лица, в результате чего исключено из ЕГРЮЛ регистрирующим органом.

Судами правомерно установлено доказанным обстоятельство недобросовестности действий Евдокимовой Е.С, в результате которых ООО "Сервисстройбизнес" исключено из ЕГРЮЛ, а в бюджетную систему Российской Федерации не поступили налоги, начисленные и подлежавшие уплате данным обществом.

С учетом изложенного, доводы кассационной жалобы не могут быть признаны основанием для отмены обжалуемых судебных постановлений в кассационном порядке, поскольку не свидетельствуют о нарушении судами норм материального или процессуального права, они являлись предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций, и им дана надлежащая правовая оценка, не согласиться с которой оснований не имеется.

Доводы кассационной жалобы направлены на переоценку собранных по делу доказательств, однако в соответствии с частью 3 статьи 390 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд кассационной инстанции не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции.

Предусмотренных статьей 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены вступивших в законную силу судебных постановлений не имеется.

Руководствуясь статьями 379.7, 390, 390.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Ленинского районного суда г. Курска от 30 ноября 2021 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Курского областного суда от 22 марта 2022 года оставить без изменения, кассационную жалобу Евдокимовой Е. С. - без удовлетворения.

Председательствующий подпись

Судьи подписи

Копия верна:

Судья Первого кассационного суда

общей юрисдикции И.В. Ерохина