Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 13 февраля 2008 г. N Ф03-А24/07-2/6506 Привлечение общества к административной ответственности за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок правомерно в связи с наличием в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 13 февраля 2008 г. N Ф03-А24/07-2/6506
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Алиса-Арт" на решение от 10.07.2007, постановление от 15.10.2007 по делу N А24-1598/07-12 Арбитражного суда Камчатской области, по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Алиса-Арт" к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области о признании незаконным и отмене постановления N 30-01-07/59 от 23.04.2007.

Резолютивная часть постановления от 6 февраля 2008 года. Полный текст постановления изготовлен 13 февраля 2008 года.

В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объявлялся перерыв с 30.01.2008 до 06.02.2008.

Общество с ограниченной ответственностью "Алиса-Арт" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Камчатской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления N 30-01-07/59 от 23.04.2007 территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области (далее - теруправление, орган валютного контроля), которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 10.07.2007, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции 15.10.2007, в удовлетворении заявленных требований отказано со ссылкой на то, что материалами дела подтверждается нарушение обществом установленных единых правил оформления паспортов сделок, в связи с чем оно правомерно привлечено органом валютного контроля к административной ответственности по вышеуказанной норме права.

Законность принятых судебных актов проверяется по жалобе общества, которое просит их отменить, сославшись на то, что в нарушение статей 24.1, 26.1 КоАП РФ ни орган валютного контроля, ни арбитражный суд не выяснили все обстоятельства, имеющие значение для дела, поэтому принятые судебные акты, по мнению заявителя жалобы, не могут быть признаны законными и обоснованными, и последний предлагает производство по делу прекратить.

Теруправление в отзыве на жалобу просит оставить ее без удовлетворения как необоснованную, поскольку объективных обстоятельств, препятствующих исполнению обществом возложенных на него валютным законодательством обязанностей, не установлено. Напротив, общество не реализовало свои права с целью исполнения указанных обязанностей, что свидетельствует о вине общества во вмененном ему правонарушении, в связи с чем оно правомерно привлечено к административной ответственности.

Общество и орган валютного контроля, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения жалобы, участие в судебном заседании не принимали.

Рассмотрев материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены принятых судебных актов и удовлетворения жалобы.

Как видно из материалов дела и установлено судом, теруправлением по представленным Камчатской таможней материалам документальной проверки по вопросам контроля за обоснованностью оплаты импортируемых товаров, осуществляемой через ООО Коммерческий банк "Камчатка", определением от 20.03.2007 N 30-1-07/59 возбуждено дело об административном правонарушении и проведении административного расследования в отношении ООО "Алиса-Арт", в ходе которого установлено, что обществом - резидентом 01.12.2005 заключен контракт N 1122005 с китайской компанией "EXPO TRADE ENTERPRISE INVESTMENT LTD" (нерезидент) на приобретение у последней алюминиево-пластиковых отделочных панелей, ПВХ-панелей, ручного электроинструмента на условиях ФОБ, порт доставки г. Петропавловск-Камчатский.

21.12.2005 в ООО КБ "Камчатка" (далее - уполномоченный банк) оформлен паспорт сделки N 05120003/2966/0000/2/0 на сумму 10970,25 долл. США, с датой завершения обязательств по договору 30.06.2006.

28.12.2005 обществом в пользу нерезидента осуществлен платеж в указанной выше сумме.

Товар ввезен на территорию Российской Федерации 26.02.2006 на сумму 9838,66 долл. США. Товар на сумму 1131,59 долл. США (10970, 25-9838, 66) ввезен не был, но 09.01.2007 на валютный счет общества зачислены денежные средства в сумме 1067 долл. США как возврат по вышеназванному контракту.

На момент документальной проверки (17.01.2007) денежные средства в сумме 64,59 долл. США (1131, 59-1067) обществу возвращены не были.

В ходе проверки также установлено, что в спорный контракт дважды вносились изменения: 25.12.2005 приложением N 1 изменены условия оплаты, которая производится в размере 100% суммы инвойса телеграфным переводом перед началом производства; 10.03.2006 приложением N 2 оговорены условия поставки недопоставленного товара в срок до 30.06.2006 либо возврата денежных средств в срок до 10.09.2007.

Изменив условия контракта, общество не внесло изменения в паспорт сделки, что является нарушением требований статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) и Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И (в редакции Указания ЦБ РФ от 08.08.2006 N 1713-У) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).

Указанные обстоятельства нашли отражение в протоколе об административном правонарушении N 30-01-07/59 от 06.04.2007, по результатам рассмотрения которого органом валютного контроля 23.04.2007 принято постановление о признании ООО "Алиса-Арт" виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении наказания в виде наложения административного штрафа в размере 400 минимальных размеров оплаты труда, что составляет 40000 руб.

Общество не согласилось с данным постановлением и обжаловало его в арбитражный суд, который правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований, при этом суд исходил из следующего.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Инструкцией Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И.

Пункт 3.14 Инструкции предусматривает, что для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Претензий к оформлению паспорта сделки от 21.12.2005 у органа валютного контроля не имеется.

Однако 25.12.2005 и 10.03.2006 в контракт, на основании которого в уполномоченном банке оформлен паспорт сделки, были внесены изменения.

Пункт 3.15 Инструкции N 117-И предусматривает, что в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк ПС следующие документы:

3.15.1. Два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;

3.15.2. Документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);

3.15.3. Иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Переоформление ПС производится с учетом особенностей заполнения отдельных граф в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции.

Банк ПС подписывает переоформленный ПС в порядке, установленном пунктом 3.10 настоящей Инструкции.

Судом также правомерно учтено, что Указанием ЦБ РФ от 08.08.2006 N 1713-У, вступившим в силу с 1 ноября 2006 года, Инструкция N 117-И дополнена пунктом 3.15, согласно которому резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15.1 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операции с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

Из изложенного следует, что на резидента возлагается обязанность по внесению изменений в оформленный паспорт сделки в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС.

Поскольку обществом "Алиса-Арт" внесены изменения в контракт в части изменения порядка оплаты приобретаемого товара и даты возврата денежных средств в случае невозможности отгрузки недостающего товара в срок до 30.06.2006, дня, указанного как дата завершения исполнения обязательств по контракту в паспорте сделки от 21.12.2005, то общество обязано было переоформить паспорт сделки, что им не было сделано в установленный пунктом 3.15.1 Инструкции N 117-И срок (фактически паспорт сделки переоформлен 08.02.2007), что свидетельствует о наличии в действиях общества состава административного правонарушения: нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Следовательно, общество правомерно привлечено органом валютного контроля к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и у арбитражного суда обеих инстанций отсутствовали правовые основания для признания обжалуемого постановления незаконным и отмены.

Отсутствуют такие основания и у суда кассационной инстанции.

Довод заявителя жалобы о том, что судом не выяснены все обстоятельства, имеющие значение для дела, является ошибочным, так как противоречит материалам дела и направлен на переоценку выводов арбитражного суда первой и апелляционной инстанций о применении нормы права установленным им по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, в связи с чем в силу части 3 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации указанный довод не принимается во внимание судом кассационной инстанции.

Кроме этого, заявитель жалобы не обосновал свое требование о прекращении производства по делу, поскольку основания прекращения производства по делу, установленные статьей 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в спорных правоотношениях отсутствуют.

В связи с изложенным, жалоба ООО "Алиса-Арт" удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 10.07.2007, постановление апелляционной инстанции от 15.10.2007 Арбитражного суда Камчатской области по делу N А24-1598/07-12 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.