Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 мая 2009 г. N Ф03-1766/2009 Заявление о признании незаконным и отмене постановления административного органа о привлечении общества к административной ответственности за несвоевременное представление банку паспорта сделки, справок о подтверждающих документах удовлетворено в связи с отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 14 мая 2009 г. N Ф03-1766/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае: Петровская О.В. представитель по доверенности от 16.01.2009 N 22-09-04; от Хабаровской таможни: Ерёмина Е.Н.: представитель по доверенности от 06.10.2008 N 04-24/10351, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческой фирмы "Вуд Экспорт" на решение от 24.02.2009 по делу N А73-787/2009 Арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческой фирмы "Вуд Экспорт" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае; заинтересованное лицо: Хабаровская таможня о признании незаконным и отмене постановления.

Резолютивная часть постановления объявлена 06 мая 2009 г. Полный текст постановления изготовлен 14 мая 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Вуд Экспорт" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - управление, Росфиннадзор, административный орган) от 16.01.2009 N 08-08/266, которым общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 24.02.2009 в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом суд исходил из того, что факт несвоевременного представления банку паспорта сделки справок о подтверждающих документах, подтверждается материалами дела, поэтому общество правомерно привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В апелляционном суде дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе ООО ПКФ "Вуд Экспорт" просит судебный акт отменить и принять новое решение. По мнению заявителя жалобы, вывод суда о наличии в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения не соответствует обстоятельствам дела и имеющимся в материалах дела доказательствам. Кроме того, общество считает необоснованным наложение штрафа в размере 45000 руб. с учетом обстоятельств, отягчающих ответственность: повторное совершение однородных правонарушений.

Росфиннадзор в отзыве на кассационную жалобу, а также его представитель в суде кассационной инстанции против доводов жалобы возражают, просят состоявшийся по делу судебный акт оставить без изменения как соответствующий нормам действующего законодательства.

Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимало.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее, заслушав представителей управления и Хабаровской таможни, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что кассационная жалоба общества подлежит удовлетворению, а обжалуемый судебный акт-отмене в связи с неправильным применением норм материального права, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судами, Хабаровской таможней проведена проверка ООО ПКФ "Вуд Экспорт" по вопросу соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, в ходе которой установлено, что 09.11.2007 общество заключило с иностранной компанией (КНР) экспортный контракт на поставку лесоматериалов NHLSF-942-299 со сроком действия до 31.12.2008, общая сумма которого составила 3500000 дол. США. Паспорт сделки N 07110008/1000/0002/1/0 оформлен в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске 12.11.2007.

В соответствии с указанным выше контрактом и паспортом сделки обществом оформлена временная ГТД с отметкой таможенного органа о вывозе товара 06.01.2008 на сумму 32656,64 дол. США (ВРД N 10703040/211207/0001538).

Таможенное оформление вывезенных товаров согласно статье 138 Таможенного кодекса РФ завершено подачей полной ГТД N10703050/300308/0003392 (дата выпуска 08.05.2008). При этом подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 20.05.2008.

Хабаровская таможня в ходе таможенного контроля пришла к выводу о нарушении обществом установленного пунктом 2.4 Положения Центрального Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) срока представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций. 17.12.2008 таможенным органом составлен протокол об административном правонарушении N 10703000-387/2008. Указанный протокол с материалами проверки направлены для рассмотрения по подведомственности в Росфиннадзор в Хабаровском крае.

По результатам рассмотрения материалов по делу об административном правонарушении Росфиннадзором 15.01.2008 вынесено постановление N 08-08/266 о привлечении ООО ПКФ "Вуд Экспорт" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 45000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из наличия в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указанной правовой нормой установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23, части 4 статьи 5 этого же Федерального закона Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, а также утверждаются единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением N 258-П.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием ЦБ РФ N 1950-У, вступившим в силу с 27.01.2008. В качестве отчетного документа Центральным Банком РФ определена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 1 к указанному Положению.

Как указано в пункте 2.4 Положения N 258-П (в редакции, действующей на момент совершения валютной операции) подтверждающие документы представляются резидентом вместе со справкой о подтверждающих документах в уполномоченный банк в сроки, не превышающие 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

При этом указанное Положение в прежней редакции не содержало перечня подтверждающих документов, обязательных для представления в уполномоченный банк.

Суд исходил из положений таможенного законодательства, однако данный порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком РФ.

Более того, указанием от 26.09.2008 N 2080-У Центральный Банк Российской Федерации внес изменения в Положение N 258, установив перечень подтверждающих документов, подлежащих представлению в уполномоченный банк. В частности, пунктом 2.1 Положения N 258-П определено, что в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций (далее - таможенные декларации).

Согласно пункту 2.4 Положения (в новой редакции) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров указанные в пункте 2.2 Положения справки и подтверждающие документы представляются в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Материалами дела подтверждается и не оспаривается административным органом, что полная ГТД была оформлена обществом 08.05.2008. Справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 20.05.2008. Следовательно, срок представления учетных документов обществом не нарушен.

Учитывая, что в период совершения валютных операций перечень подтверждающих документов не был определен, то объективная сторона вменяемого обществу административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отсутствует.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствовали основания для отказа в удовлетворении заявления общества.

Принимая во внимание отсутствие необходимости установления новых юридически значимых обстоятельств и их доказывания, суд кассационной инстанции считает возможным на основании пункта 2 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отменить состоявшиеся по делу судебный акт с принятием нового решения о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления Росфиннадзора.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 24.02.2009 по делу N А73-787/2009 Арбитражного суда Хабаровского края отменить, заявление ООО ПКФ "Вуд Экспорт" удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 15.01.2009 N 08-08/266 по делу об административном правонарушении в отношении ООО ПКФ "Вуд Экспорт" по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.