Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 13 мая 2009 г. N Ф03-1763/2009 Заявление о признании незаконными и отмене постановлений административного органа о привлечении общества к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям удовлетворено в связи с наличием в действиях общества состава административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 13 мая 2009 г. N Ф03-1763/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от ответчика: Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае - Петровская О.В., главный контролер-ревизор отдела валютного контроля по доверенности от 16.01.2009 N 22-09-04, от третьего лица: Хабаровской таможни - Еремина Е.Н., представитель по доверенности от 06.10.2008 N 04-24/10351, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Общества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческой фирмы "Вуд Экспорт" на решение от 24.12.2008, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2009 по делу N А73-12746/2008 Арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению Общества с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческой фирмы "Вуд Экспорт" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае, 3-е лицо: Хабаровская таможня, об оспаривании постановлений от 30.10.2008 NN 08-08/153, 08-08/154.

Резолютивная часть постановления объявлена 06 мая 2009г. Полный текст постановления изготовлен 13 мая 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Вуд Экспорт" (далее - общество; ООО ПКФ "Вуд Экспорт") обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - управление, административный орган) от 30.10.2008 N 08-08/153, N 08-08/154, которыми общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Хабаровская таможня.

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 24.12.2008, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2009, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом суды исходили из доказанности в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В кассационной жалобе ООО ПКФ "Вуд Экспорт" просит состоявшиеся по делу судебные акты отменить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, а именно: пунктов 2.1, 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П). По мнению заявителя жалобы, вышеназванное Положение (в редакции, действующей на момент вывоза товара) не содержало нормы, устанавливающей определенные требования к подтверждающим документам, представляемым резидентом в банк паспорта сделки, поэтому в качестве таких документов могли использоваться любые документы, содержащие необходимые сведения о вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Управление и Хабаровская таможня в отзывах на кассационную жалобу и их представители в судебном заседании кассационной инстанции против доводов жалобы возражают, просят состоявшиеся по делу судебные акты оставить без изменения, как законные и обоснованные.

ООО ПКФ "Вуд-Экспорт" надлежаще извещено о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако его представитель в судебное заседание кассационной инстанции не явился.

Проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ применение судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что кассационная жалоба общества подлежит удовлетворению, а обжалуемые судебные акты - отмене в связи с неправильным применением норм материального права, исходя из следующего.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, 25.06.2007 ООО ПКФ "Вуд Экспорт" с Суйфэньхэской Торгово-экономической компанией "Жунь Шэн" (КНР) заключен экспортный контракт N HLSF-726 на поставку лесопродукции на сумму 3500000 долларов США. В филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске (далее - уполномоченный банк) 28.06.2007 оформлен паспорт сделки N 07060010/1000/0002/1/0.

В соответствии с указанным выше контрактом и паспортом сделки обществом оформлены временные ГТД на каждую партию товара с отметкой таможенного органа о вывозе товара 15.03.2008 на сумму 77182,16 долларов США (ВРД N 10703050/030308/0002319), и о вывозе товара 06.04.2008 на сумму 66450 долларов США (ВРД N 10703050/190308/0002944).

Таможенное оформление вывезенных товаров согласно статье 138 Таможенного кодекса РФ завершено подачей полных ГТД: N 10703050/260608/0006370 (дата выпуска 07.07.2008) и N 10703050/2606608/0006395 (дата выпуска 09.07.2008). При этом подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом по ГТД N 10703050/260608/0006370 - 08.07.2008, по ГТД N 10703050/2606608/0006395 - 10.07.2008.

Хабаровская таможня в ходе таможенного контроля пришла к выводу о нарушении обществом установленного пунктом 2.4 Положения N 258-П срока представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, что послужило основанием для составления протоколов об административных правонарушениях от 05.09.2008 N 10703000-259/2008, N 10703000-260/2008. Указанные протоколы с материалами проверки направлены таможенным органом для рассмотрения по подведомственности в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае.

По результатам рассмотрения материалов проверки административным органом 30.10.2008 приняты постановления N 08-08/153 и N 08-08/154 о привлечении ООО ПКФ "Вуд Экспорт" к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде наложения административного штрафа в размере 40000 руб., соответственно.

Не согласившись с указанными постановлениями управления, общество обратилось в арбитражный суд с заявлениями о признании их незаконными и отмене, объединенными определением от 19.11.2008 в одно производство.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из наличия в действиях ООО ПКФ "Вуд Экспорт" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указанной правовой нормой установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее-Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу части 4 статьи 5, подпункта 2 пункта 3 статьи 23 этого же Федерального закона Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, а также утверждаются единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением N 258-П.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием ЦБ РФ N 1950-У, вступившим в силу с 27.01.2008. В качестве отчетного документа Центральным банком РФ определена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 1 к вышеназванному Положению.

Как указано в пункте 2.4 Положения N 258-П (в редакции, действующей на момент совершения валютной операции), подтверждающие документы представляются резидентом вместе со справкой о подтверждающих документах в уполномоченный банк в сроки, не превышающие 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

При разрешении настоящего спора судебные инстанции, исходя из положений таможенного законодательства, сделали вывод о том, что документом, подтверждающим совершение валютной операции, является временная таможенная декларация.

Однако ЦБ РФ в Положении N 258-П в прежней редакции перечень подтверждающих документов, обязательных для представления в уполномоченный банк, установлен не был.

Указанием от 26.09.2008 N 2080-У Центральный банк РФ внес изменения в Положение N 258, установив перечень подтверждающих документов, подлежащих представлению в уполномоченный банк. В частности, пунктом 2.1 Положения N 258-П определено, что в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций (далее - таможенные декларации).

Согласно пункту 2.4 Положения (в новой редакции) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров указанные в пункте 2.2 Положения справки и подтверждающие документы представляются в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Материалами дела подтверждается и не оспаривается административным органом, что полные ГТД N 10703050/260608/0006370 и N 10703050/2606608/0006395 оформлены обществом 07.07.2008 и 09.07.2008, справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 08.07.2008 и 10.07.2008. Следовательно, срок представления учетных документов ООО ПКФ "Вуд-Экспорт" не нарушен.

Учитывая, что в период совершения валютных операций перечень подтверждающих документов не был определен, то объективная сторона вменяемого обществу административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям отсутствует.

При таких обстоятельствах, у судов отсутствовали основания для отказа в удовлетворении заявления ООО ПКФ "Вуд Экспорт".

Принимая во внимание отсутствие необходимости установления новых юридически значимых обстоятельств и их доказывания, суд кассационной инстанции считает возможным на основании пункта 2 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отменить состоявшиеся по делу судебные акты с принятием нового решения о признании незаконными и отмене оспариваемых постановлений Росфиннадзора.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 24.12.2008, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2009 по делу N А73-12746/2008 Арбитражного суда Хабаровского края отменить.

Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 30.10.2008 N 08-08/153, от 30.10.2008 N 08-08/154 о привлечении ООО ПКФ "Вуд Экспорт" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ признать незаконными и отменить.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.