Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 15 мая 2009 г. N Ф03-2101/2009 Заявление о признании незаконными и отмене постановлений административного органа о привлечении общества к административной ответственности за несвоевременное представление банку паспорта сделки справок о подтверждающих документах удовлетворено в связи с отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 15 мая 2009 г. N Ф03-2101/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау ДВ": Аверичева А.С., представитель по доверенности от 12.05.2008 N 09/38; рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау ДВ" на решение от 24.02.2009, на постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2009 по делу N А73-282/2009 Арбитражного суда Хабаровского края Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Мильчина И.А., в суде апелляционной инстанции судьи: Михайлова А.И., Меркулова Н.В., Пескова Т.Д., по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау ДВ" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае о признании незаконными и отмене постановлений.

Резолютивная часть постановления объявлена 14 мая 2009 г. Полный текст постановления изготовлен 15 мая 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау ДВ" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - управление, Росфиннадзор, административный орган) от 25.12.2008 N 08-08/237, N 08-08/241, N 08-08/239, которыми общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 24.02.2009, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2009, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом суды исходили из того, что факт несвоевременного представления банку паспорта сделки справок о подтверждающих документах, подтверждается материалами дела, поэтому общество правомерно привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В кассационной жалобе ООО "Римбунан Хиджау ДВ" просит состоявшиеся по делу судебные акты отменить, ссылаясь на неправильное толкование судами норм материального права: пунктов 2.1, 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П). Заявитель жалобы приводит следующие доводы. Положение N 258-П, в действующей на момент вывоза товара редакции, не содержало нормы, устанавливающей определенные требования к подтверждающим документам, представляемым резидентом в банк паспорта сделки. Поэтому в качестве таких документов могли использоваться любые документы, содержащие необходимые сведения о вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации. В справке, представляемой в банк, указываются точные данные о стоимости экспортируемого товара в соответствии с полной грузовой таможенной декларацией (далее - ГТД). Во временной ГТД указываются приблизительные данные о фактической стоимости товара. Поэтому факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации может подтверждаться только полной ГТД, а не временной. Справки о подтверждающих документах представлены в Росфиннадзор в установленные пунктом 2.4 Положения N 258-П сроки, исчисленные с даты, указанной в штампе "Выпуск разрешен", проставленном таможенным органом в полной ГТД (графа "Д").

В суде кассационной инстанции представитель общества доводы, изложенные в кассационной жалобе, поддержала полностью и сослалась на зарегистрированное в Минюсте 08.10.2008 Указание ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2008-У, которым внесены изменения в пункты 2.1 и 2.4 Положения N 258-П и установлен исчерпывающий перечень подтверждающих документов, представляемых в банк паспорта сделки. Временные таможенные декларации и перевозочные документы при наличии у экспортера или импортера обязанности по декларированию перевозимых товаров к числу таких документов не отнесены.

Росфиннадзор извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако его представитель в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что кассационная жалоба общества подлежит удовлетворению, а обжалуемые судебные акты - отмене в связи с неправильным применением норм материального права, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судами, Росфиннадзором проведена проверка ООО "Римбунан Хиджау ДВ" по вопросу соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, в ходе которой установлено, что 25.09.2006 общество заключило с иностранной компанией (КНР) договор на поставку лесопродукции N HLSF-602. Общая сумма договора составила 200000000 дол. США, срок действия до 30.12.2011.

В филиале ОАО Внешторгбанке в г. Хабаровске (далее - уполномоченный банк) оформлен паспорт сделки N 06100006/1000/0002/1/0.

В соответствии с указанным договором и паспортом сделки оформлены временные ГТД с отметкой таможенного органа о вывозе товара 02.04.2008 (по одной ГТД), 04.04.2008 (по одной ГТД), 23.04.2008 (по двум ГТД), 01.06.2008 (по двум ГТД), 04.06.2008 (по одной ГТД), 05.06.2008 (по одной ГТД), 18.06.2008 (по одной ГТД), 05.02.2008 (по двум ГТД), 20.02.2008 (по одной ГТД), 22.02.2008 (по одной ГТД).

В соответствии со статьей 138 Таможенного кодекса РФ таможенное оформление вывезенных товаров было завершено подачей полных ГТД: N 10713030/160508/0003182 (дата выпуска 23.05.2008); N 10713030/240608/0003911 (дата выпуска 25.06.2008); N 10713030/160608/0003725 (дата выпуска 17.06.2008); N 10713030/100608/0003687 (дата выпуска 16.06.2008); N 10713030/240708/0004464 (дата выпуска 28.07.2008); N 10713030/170708/0004307 (дата выпуска 17.07.2008); N 10713030/050808/0004735 (дата выпуска 06.08.2008); N 10713030/110808/0004849 (дата выпуска 14.08.2008); N 10713030/280808/0005261 (дата выпуска 19.08.2008); N 10713030/200308/0001718 (дата выпуска 21.03.2008); N 10713030/280308/0001974 (дата выпуска 31.03.2008); N 10713030/170408/0002503 (дата выпуска 21.04.2008); N 10713030/120508/0003018 (дата выпуска 06.06.2008).

Согласно информации, представленной уполномоченным банком, справки о подтверждающих документах были представлены 24.03.2008 (с ГТД N 10713030/200308/0001718); 07.04.2008 (с ГТД N 10713030/280308/0001974); 07.05.2008 (с ГТД N 10713030/170408/0002503); 16.06.2008 (с ГТД N 10713030/120508/0003018); 04.08.2008 (с ГТД N 10713030/240708/0004464); 23.07.2008 (с ГТД N 10713030/170708/0004307); 11.08.2008 (с ГТД N 10713030/050808/0004735); 25.08.2008 (с ГТД N 10713030/110808/0004849); 12.09.2008 (с ГТД N 10713030/280808/0005261); 23.05.2008 (с ГТД N 10713030/160508/0003182); 02.07.2008 (с ГТД N 10713030/240608/0003911); 20.06.2008 (с ГТД N 10713030/160608/0003725); 20.06.2008 (с ГТД N 10713030/100608/0003687).

Посчитав, что справки о подтверждающих документах представлены обществом в банк с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 N 258-П, Росфиннадзором составлены протоколы об административном правонарушении от 22.12.2008 N 08-08/237, N 08-08/241, N 08-08/239 и 25.01.2009 вынесены постановления N 08-08/237, N 08-08/241, N 08-08/239 о привлечении общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 40000 руб. за каждое правонарушение.

Не согласившись с указанными постановлениями административного органа, ООО "Римбунан Хиджау ДВ" обратилось в арбитражный суд с заявлениями о признании их незаконными и отмене, объединенными определением от 11.02.2009 в одно производство.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из наличия в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указанной правовой нормой установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее -Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23, части 4 статьи 5 этого же Федерального закона Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, а также утверждаются единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением N 258-П.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием ЦБ РФ N 1950-У, вступившим в силу с 27.01.2008. В качестве отчетного документа Центральным Банком РФ определена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 1 к указанному Положению.

Как указано в пункте 2.4 Положения N 258-П (в редакции, действующей на момент совершения валютной операции) подтверждающие документы представляются резидентом вместе со справкой о подтверждающих документах в уполномоченный банк в сроки, не превышающие 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

При этом указанное Положение в прежней редакции не содержало перечня подтверждающих документов, обязательных для представления в уполномоченный банк.

Суды исходили из положений таможенного законодательства, однако данный порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком РФ.

Более того, указанием от 26.09.2008 N 2080-У Центральный Банк Российской Федерации внес изменения в Положение N 258, установив перечень подтверждающих документов, подлежащих представлению в уполномоченный банк. В частности, пунктом 2.1 Положения N 258-П определено, что в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций (далее - таможенные декларации).

Согласно пункту 2.4 Положения (в новой редакции) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров указанные в пункте 2.2 Положения справки и подтверждающие документы представляются в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Материалами дела подтверждается и не оспаривается административным органом, что полные ГТД были оформлены обществом 25.06.2008, 17.06.2008, 16.06.2008, 28.07.2008, 17.07.2008, 06.08.2008, 14.08.2008, 19.08.2008, 21.03.2008, 31.03.2008, 21.04.2008, 06.06.2008. Справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 02.07.2008, 20.06.2008, 20.06.2008 при сроке 15.07.2008; 04.08.2008, 23.07.2008, 11.08.2008 при сроке 15.08.2008; 25.08.2008, 12.09.2008 при сроке 15.09.2008; 24.03.2008, 07.04.2008 при сроке 15.04.2008; 07.05.2008 при сроке 15.05.2008; 16.06.2008 при сроке 15.07.2008. Следовательно, срок представления учетных документов обществом не нарушен.

Учитывая, что в период совершения валютных операций перечень подтверждающих документов не был определен, то объективная сторона вменяемого обществу административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отсутствует.

При таких обстоятельствах, у судов отсутствовали основания для отказа в удовлетворении заявления общества.

Принимая во внимание отсутствие необходимости установления новых юридически значимых обстоятельств и их доказывания, суд кассационной инстанции считает возможным на основании пункта 2 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отменить состоявшиеся по делу судебные акты с принятием нового решения о признании незаконными и отмене оспариваемых постановлений Росфиннадзора.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау ДВ" удовлетворить.

Решение от 24.02.2009, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2009 по делу N А73-282/2009 Арбитражного суда Хабаровского края отменить.

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 25.12.2008 N 08-08/237, от 25.12.2008 N 08-08/241, от 25.12.2008 N 239, вынесенные в отношении общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау ДВ" (ОГРН 1022700925378, г. Хабаровск, ул. Дзержинского, 4) о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.