Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 10 апреля 2009 г. N 06АП-1051/2009

г. Хабаровск

10 апреля 2009 г.

N 06АП-1051/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 07 апреля 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 10 апреля 2009 года

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего Михайловой А.И.

Судей: Меркуловой Н.В., Песковой Т.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сазонкиной Е.А.

при участии в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания": Соколов К.В., юрист по дов. от 25.01.2008 N 08/17;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае: Нечаев Ю.Н., глав. контролер-ревизор отдела по дов. от 16.01.2009 N 22-09-02

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания"

на решение от 24 февраля 2009 года

по делу N А73-282/2009

арбитражного суда Хабаровского края

дело рассматривала судья Мильчина И.А.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания"

о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 25.12.2008 N 08-08/237, 08-08/241, 08-08/239 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

Общество с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" (далее - общество, ООО "Римбунан Хиджау ДВ") обратилось в арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае) от 25.12.2008 N 08-08/237, 08-08/241, 08-08/239 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 24.02.2009 в удовлетворении заявленных обществом требований отказано.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, общество обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой на предмет его отмены, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить.

Представитель ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае в судебном заседании с апелляционной жалобой не согласился, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Заслушав представителей сторон, участвующих в деле, изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, Шестой арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.

Из материалов дела следует, что между обществом и компанией "Суйфеньхэ Сити Хаосэнь Компании Лимитед" (КНР) 25.09.2006 заключен договор N HLSF-602 на поставку лесопродукции. Общая сумма договора составила 200 000 000 долларов США, срок действия договора до 30.12.2011.

В соответствии с условиями договора поставка товара осуществляется отдельными партиями на условиях дополнений. Оплата производится Покупателем банковским переводом после получения счета-фактуры от Продавца, не позднее 180 дней с момента пересечения товара границы РФ.

Обществом открыт паспорт сделки N 06100006/1000/0002/1/0 в филиале ОАО Внешторгбанк в г. Хабаровске.

В рамках договора общество вывезло лесопродукцию с таможенной территории Российской Федерации по ГТД N 10713030/200308/0001718 - 05.02.2008, по ГТД N 10713030/280308/0001974 - 05.02.2008, по ГТД N 10713030/170408/0002503 - 22.02.2008, по ГТД N 10713030/120508/0003018 - 20.02.2008, по ГТД N 10713030/240708/0004464 - 05.06.2008, по ГТД N 10713030/170708/0004307 - 01.06.2008, по ГТД N 10713030/050808/0004735 - 04.06.2008, по ГТД N 10713030/110808/0004849 - 15.06.2008, по ГТД N 10713030/280808/0005261 - 01.06.2008, по ГТД N 10713030/160508/0003182 - 23.04.2008 по ГТД N 10713030/240608/0003911 - 23.04.2008 по ГТД N 10713030/160608/0003725 - 04.04.2008 по ГТД N 10713030/100608/0003687 - 02.04.2008.

Справки о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории РФ обществом представлены в сроки: по ГТД N 10713030/200308/0001718 - 24.03.2008, по ГТД N 10713030/280308/0001974 - 07.04.2008, по ГТД N 10713030/170408/0002503 - 07.05.2008, по ГТД N 10713030/120508/0003018 - 16.06.2008, по ГТД N 10713030/240708/0004464 - 04.08.2008, по ГТД N 10713030/170708/0004307 - 23.07.2008, по ГТД N 10713030/050808/0004735 - 11.08.2008, по ГТД N 10713030/110808/0004849 - 25.08.2008, по ГТД N 10713030/280808/0005261 - 12.09.2008, по ГТД N 10713030/160508/0003182 - 23.05.2008 по ГТД N 10713030/240608/0003911 - 02.07.2008 по ГТД N 10713030/160608/0003725 - 20.06.2008 по ГТД N 10713030/100608/0003687 - 20.06.2008.

Установив нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах и документов, подтверждающих факт вывоза товара с таможенной территории РФ, ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае составило протоколы от 22.12.2008 N 08-08/237, 08-08/241 и 08-08/239 и, по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях вынесло постановления от 25.01.2009 N 08-08/237, 08-08/241 и 08-08/239 о привлечении ООО "Римбунан Хиджау ДВ" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

Отказывая обществу в признании указанных постановлений незаконными, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения и вины.

Повторно рассмотрев дело по имеющимся в нем доказательствам, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для удовлетворения жалобы и отмены решения суда.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: 1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; 2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления уполномоченным банкам устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

На основании статьи 5 Закона N 173-ФЗ для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Во исполнение положений Закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации утверждено Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение N 258-П).

В соответствии с пунктами 2.1, 2.2, 2.4 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Согласно пункту 1.3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П относится к формам учета по валютным операциям.

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям является составом административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как усматривается из материалов дела, ООО "Римбунан Хиджау ДВ", осуществив вывоз товара с таможенной территории РФ в феврале, апреле и июне 2008 года, справки и подтверждающие вывоз товара документы представило в уполномоченный банк по товарам, вывезенным в феврале - 24.03.2008, 07.04.2008 и 16.06.2008, при сроке 15.03.2008, по товарам, вывезенным в апреле - 23.05.2008, 02.07.2008 и 20.06.2008, при сроке 15.05.2008, по товарам, вывезенным в июне 2008 - 23.07.2008,11.08.2008, 25.08.2008 и 12.09.2008 при сроке 15.07.2008.

Данные факты подтверждаются материалами административных производств и не оспариваются обществом.

Следовательно, в действиях ООО "Римбунан Хиджау ДВ" содержится состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В обоснование возражений на постановление о привлечении его к административной ответственности, а так же на решение суда первой инстанции, общество ссылается на подпункт 9 пункта 1 статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), дающей определение вывоза товаров с таможенной территории РФ, которым является не только фактическое пересечение товаром границы, но и совершение декларантом действий, непосредственно направленных на вывоз товаров, а так же на особый порядок декларирования, используемый обществом. По мнению общества, такие действия, как подача ПВД являются вывозом товаров, в этом случае датой вывоза должна считаться дата на штампе ПВД "выпуск разрешен". Указывает, что фактически при подаче документов в банк оно ориентировалось на дату, которая характеризует завершение процедуры таможенного оформления данной партии и вывоз всей партии товара, а именно на дату, указанную в полной ГТД на штампе "Выпуск разрешен". Считает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения.

Данные доводы не могут быть приняты судом апелляционной инстанции во внимание в связи со следующим.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 11 ТК РФ вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации - подача таможенной декларации или совершение указанных в абзаце втором настоящего подпункта действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.

К действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации, относятся вход (въезд) физического лица, выезжающего из Российской Федерации, в зону таможенного контроля, въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу Российской Федерации в целях убытия его с таможенной территории Российской Федерации, сдача транспортным организациям товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации, действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами и (или) транспортными средствами вне установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации мест.

Таким образом, согласно указанной норме, вывозом товаров являются все вышеперечисленные действия, при условии, что они совершаются до фактического пересечения товарами таможенной границы.

Между тем, общество ссылается на действия, совершенные им в ходе завершения процедуры таможенного оформления товара, при подаче полной ГТД. Так, оно ведет отсчет сроков от даты, указанной на штампе "Выпуск разрешен", который был проставлен таможенным органом позднее даты на штампе "Товар вывезен", поскольку эта отметка проставлялась в связи с подачей полной ГТД. Следовательно, указанные действия уже не могут являться вывозом товаров в понятии, данном в подпункте 9 пункта 1 статьи 11 ТК РФ, поскольку совершаются после фактического пересечения товаром таможенной границы.

Далее, согласно статье 138 ТК РФ при вывозе с таможенной территории Российской Федерации российских товаров, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения, необходимые для таможенного оформления, в соответствии с обычным ведением внешней торговли, допускается их периодическое временное декларирование путем подачи временной таможенной декларации.

После убытия российских товаров с таможенной территории Российской Федерации декларант обязан подать полную и надлежащим образом заполненную таможенную декларацию на все российские товары, вывезенные в определенный период времени. Подача полной и надлежащим образом заполненной таможенной декларации осуществляется в срок, устанавливаемый таможенным органом по заявлению декларанта. При установлении такого срока учитывается срок, необходимый декларанту для получения сведений, достаточных для подачи полной и надлежащим образом заполненной таможенной декларации. Предельный срок подачи полной и надлежащим образом заполненной таможенной декларации составляет 90 дней со дня, следующего за днем истечения периода времени для вывоза декларируемых товаров.

При этом приказом Федеральной таможенной службы от 18.12.2006 N 1327 по вопросу подтверждения фактического вывоза товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории Российской Федерации утвержден Порядок действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами "а", "б" пункта 6 Порядка заявитель обращается в таможенные органы за подтверждением фактического вывоза товаров и представляет таможенную декларацию или ее копию, заверенную в установленном порядке (за исключением случаев подтверждения фактического вывоза (ввоза) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копии, заверенной в установленном порядке, на основании которого товар перемещался через таможенную границу Российской Федерации (по выбору заявителя).

Согласно пункту 14 Порядка, в случае, если резидент использует особый порядок декларирования, с применением временных, временных периодических, неполных таможенных деклараций, срок проверки факта вывоза товаров и выдачи (отправки) Заявителю документов с отметками, подтверждающими фактический вывоз, либо мотивированного отказа в подтверждении фактического вывоза составляет пять рабочих дней со дня получения таможенным органом обращения Заявителя и документов (копий), предусмотренных пунктом 6 настоящего Порядка.

На основании пункта 15 Порядка после проверки факта вывоза товаров уполномоченное должностное лицо таможенного органа делает отметку "Товар вывезен" (штамп либо запись) с обязательным указанием даты фактического вывоза товаров и заверяет ее личной номерной печатью на копиях документов, представленных заявителем для подтверждения фактического вывоза: а) в случае представления таможенной декларации (копии) - на оборотной стороне таможенной декларации (копии); б) если представлен экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копия - на оборотной стороне первого листа данного документа.

Следовательно, декларант вправе получать информацию о фактическом вывозе товаров и в ходе временного периодического декларирования товаров.

Доводы общества о том, что оно не обязано запрашивать и получать такую информацию являются правильными, однако общество имеет обязанность по представлению органам и агентам валютного контроля документов и информацию, установленную законодательством о валютном регулировании, которую в данном случае оно исполнило не надлежащим образом.

При этом общество, не воспользовавшись правом, предусмотренным Порядком N 1327, не представило иных документов в подтверждение факта вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, перечень которых законодательством не установлен.

Ссылки общества на новую редакцию Положения N 258-П не могут быть приняты во внимание, поскольку данная редакция вступила в силу 17.10.2008, позднее совершения правонарушения. До указанной даты редакция пунктов 2.1, 2.2, 2.4 Положения N 258-П неясностей в части определения начала течения срока для представления документов не имела.

Действия ООО "Римбунан Хиджау ДВ" являются виновными, поскольку у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Нарушений порядка привлечения к ответственности не установлено.

Доводы общества о незаконности вынесения нескольких постановлений о привлечении к административной ответственности в рамках одной проверки по одному основанию так же отклоняются судом.

В соответствии со статьей 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Поскольку обществом неоднократно не были своевременно представлены формы учета и отчетности по валютным операциям, что было зафиксировано соответствующими протоколами, им были совершены три самостоятельных административных правонарушения, за каждое из которых оно правомерно было привлечено к административной ответственности.

Поскольку судом первой инстанции всесторонне и полно исследованы материалы дела и представленные доказательства, им дана правильная, соответствующая обстоятельствам дела и закону оценка, у суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

решение арбитражного суда Хабаровского края от 24 февраля 2009 года по делу N А73-282/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, в двухмесячный срок.

Председательствующий

А.И.Михайлова

Судьи

Н.В.Меркулова Т.Д.Пескова