Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 27 мая 2009 г. N Ф03-2191/2009 Заявление о признании незаконными и отмене постановлений административного органа о привлечении общества к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок удовлетворено в связи с отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 27 мая 2009 г. N Ф03-2191/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от заявителя: общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" - Аверичева А.С., ведущий юрисконсульт, доверенность от 12.05.2009 N 09/38, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" на решение от 19.02.2009, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2009 по делу N А73-276/2009 Арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае о признании незаконными и отмене постановлений от 25.12.2008 NN 08-08/230, 08-08/233, 08-08/235, 08-08/238 о назначении административных наказаний.

Резолютивная часть постановления объявлена 20 мая 2009 года. Полный текст постановления изготовлен 27 мая 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" (далее - ООО "Римбунан Хиджау ДВ", заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - ТУ Росфиннадзора, административный орган) от 25.12.2008 NN 08-08/230, 08-08/233, 08-08/235, 08-08/238 о назначении заявителю административных наказаний за совершение правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушений (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 19.02.2009 года, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2009, в удовлетворении требований общества отказано. Судебные акты мотивированы наличием в действиях общества состава правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Законность принятых судебных актов проверяется в порядке и пределах, установленных статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), по кассационной жалобе общества, полагающего, что судебные акты приняты с неправильным применением норм материального права, в связи, с чем просит их отменить, его заявление удовлетворить.

В обоснование жалобы, поддержанной его представителем в судебном заседании суда кассационной инстанции, заявитель ссылается на неправильное толкование судами норм материального права: пунктов 2.1, 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П). Доводы заявителя сводятся к следующему: Положение N 258-П в редакции, действовавшей на момент вывоза товара, не содержало нормы, устанавливающей требования к подтверждающим документам, представляемым резидентом в банк паспорта сделки (далее - ПС); в качестве таких документов могли быть использованы только полные грузовые таможенные декларации (далее - ГТД), содержащие точные сведения о вывезенном товаре с таможенной территории Российской Федерации, заносимые в справки о подтверждающих документах о проведенных валютных операциях (далее - справка); справки представлены в ТУ Росфиннадзора в установленные пунктом 2.4 Положения N 258-П сроки, исчисленные с даты, указанной на штампе "Выпуск разрешен", проставленном таможенным органом в полной ГТД, такая же позиция изложена в Положении N 258-П в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2008-У (далее - Положение N 258-П в новой редакции).

Отзыв на кассационную жалобу ТУ Росфиннадзора не представило, о времени и месте судебного заседания суда кассационной инстанции извещено надлежащим образом, однако своего представителя для участия в заседании не направило.

Изучив материалы дела, обсудив обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, заслушав мнение представителя заявителя, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что кассационная жалоба общества подлежит удовлетворению, а обжалуемые судебные акты - отмене в связи с неправильным применением норм материального права, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судами, между резидентом ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавцом) и нерезидентом компанией "Суйфеньхэ Сити Хаосэнь Трейд Компани Лимитед" (КНР) (покупателем) 25.09.2006 заключен договор N HLSF-602 на экспорт лесоматериалов общей стоимостью 200000000 долларов США, в связи с чем в уполномоченном банке - филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске оформлен паспорт сделки N 06100006/1000/0002/1/0 с датой завершения обязательств по договору 30.12.2011.

Между резидентом ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавцом) и нерезидентом Пасифик Бартер Трейд Лимитед (Британские Виргинские острова) (покупателем) 25.05.2005 заключен договор N РВТ1 на экспорт лесоматериалов общей стоимостью 100000000 долларов США, в связи с чем в филиале Банка Внешней торговли г.Хабаровска оформлен паспорт сделки N 05060018/1000/0002/1/0 с датой завершения обязательств по договору 30.12.2010.

Между резидентом ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавцом) и нерезидентом Суйфеньхэйской торгово-экономической компанией "Цзиньлунь" (КНР) (покупателем), 19.03.2008 заключен договор N HLSF-1075 на экспорт лесоматериалов, общей стоимостью 2500000 долларов США в связи с чем в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске оформлен паспорт сделки N 08030016/1000/0002/1/0 с датой завершения обязательств по договору 30.12.2008.

Между ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавцом) и нерезидентом Суйфеньхэйской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью "Шен Е" (КНР) (покупателем) 27.03.2007 заключен договор N HLSF-611-02 на экспорт лесоматериалов, общей стоимостью 7200000 долларов США в связи с чем в филиале ОАО Внешторгбанк в г. Хабаровске оформлен паспорт сделки N 07040007/1000/0002/1/0 с датой завершения обязательств по договору 30.12.2007.

Вывоз товаров по договорам с таможенной территории Российской Федерации осуществлён по временным ГТД:

- по договору от 25.09.2006 N HLSF-602: N 10713030/200208/0000999 22.02.2008, N 10713030/150208/0000907 - 19.02.2008, N 10713030/290108/0000483 - 05.02.2008, N 10713030/280208/0001186 - 29.02.2008, N 10713030/030308/0001272 - 04.03.2008, N 10713030/060308/0001379 - 07.03.2008, N 10713030/280208/0001185 -28.02.2008, N10713030/120308/0001471 - 12.03.2008;

- по договору от 25.05.2005 N РВТ1: N 10714060/150508/0003995 - 21.05.2008, N 10714060/250408/0003334 - 25.04.2008;

- по договору от 19.03.2008 N HLSF-1075: N 10713030/260308/0001912 - 28.03.2008, N 10713030/160408/0002477 - 18.04.2008, N 10713030/150408/0002436 - 15.04.2008;

- по договору от 27.03.2007 N HLSF-611-02: N 10713030/120308/0001479 - 13.03.2008, N 10713030/080408/0002291 -10.04.2008.

Таможенное оформление вывезенных товаров в соответствии

со статьей 138 Таможенного кодекса Российской Федерации завершено подачей полных ГТД: N 10713030/040508/0002874 - 12.05.2008, N 10713030/130508/0003065 - 27.05.2008, N 10713030/150508/0003114 - 27.05.2008, N 10713030/160608/0003715 - 18.06.2008, N 10713030/170608/0003770 - 18.06.2008, N 10713030/140408/0002407 - 20.06.2008, N 10713030/050605/0003553 - 05.06.2008, N 10713030/070608/0003624 - 10.06.2008, N 10714060/260608/0005591 - 27.06.2008, N 10714060/240608/0005458 - 25.06.2008, N 10713030/280508/0003423 - 29.05.2008, N 10713030/230608/0003870 - 24.06.2008, N 10713030/230608/0003866 - 23.06.2008, N 10713030/230508/0003322 - 26.05.2008, N 10713030/230608/0003868 - 24.06.2008.

Согласно информации уполномоченного банка справки по указанным экспортным договорам в банк ПС представлены по ГТД N 10713030/040508/0002874 - 16.05.2008, N 10713030/130508/0003065 - 30.05.2008, N 10713030/150508/0003114 - 30.05.2008, N 10713030/160608/0003715 - 26.06.2008, N 10713030/170608/0003770 - 26.06.2008, N 10713030/140408/0002407 - 26.06.2008, N 10713030/050605/0003553 - 16.06.2008, N 10713030/070608/0003624 - 16.06.2008, N 10714060/260608/0005591 - 01.07.2008, N 10714060/240608/0005458 - 01.07.2008, N 10713030/280508/0003423 - 02.06.2008, N 10713030/230608/0003870 - 26.06.2008, N 10713030/230608/0003866 - 26.06.2008, N 10713030/230508/0003322 - 30.05.2008, N 10713030/230608/0003868 - 26.06.2008.

Посчитав, что обществом срок представления справок, установленный пунктами 2.2, 2.4 Положения N 258-П и исчисленный ТУ Росфиннадзора с даты вывоза товара нарушен, административный орган 22.12.2008 в отношении ООО "Римбунан Хиджау ДВ" составил протоколы об административных правонарушениях NN 08-08/230, 08-08/233, 08-08/235, 08-08/238 и 25.12.2008 вынес постановления NN 08-08/230, 08-08/233, 08-08/235, 08-08/238 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде наложения административных штрафов в размере по 40000 руб. каждым постановлением.

Не согласившись с указанными постановлениями административного органа, ООО "Римбунан Хиджау ДВ" обратилось в арбитражный суд с заявлениями о признании их незаконными и отмене, объединенными определением суда от 19.02.2009 в одно производство.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из наличия в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного названной нормой КоАП РФ.

Согласно пункту 2 статьи 24 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23, части 4 статьи 5 этого же Федерального закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, а также утверждаются единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положением N 258-П.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием ЦБ РФ N 1950-У, вступившим в силу с 27.01.2008. В качестве отчетного документа Центральным Банком РФ определена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 1 к указанному Положению.

Как указано в пункте 2.4 Положения N 258-П подтверждающие документы представляются резидентом вместе со справкой о подтверждающих документах в уполномоченный банк в сроки, не превышающие 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

При этом указанное Положение N 258-П не содержало перечня подтверждающих документов, обязательных для представления в уполномоченный банк.

Рассматривая спор по существу, суды исходили из положений таможенного законодательства, однако данный порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком Российской Федерации.

Указанием от 26.09.2008 N 2080-У Центральный Банк Российской Федерации внес изменения в Положение N 258-П, установив иной порядок представления справки и подтверждающих документов в уполномоченный банк.

В соответствии с пунктом 2.1 Положения N 258-П в новой редакции в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк паспорта сделки таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций (далее - таможенные декларации).

Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П в новой редакции в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров указанные в пункте 2.2 Положения справки и подтверждающие документы представляются в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Материалами дела подтверждается и не оспаривается административным органом, что полные ГТД оформлены обществом и справки представлены обществом: 12.05.2008/16.05.2008, 27.05.2008/30.05.2008, 18.06.2008/26.06.2008, 20.06.2008/26.06.2008, 05.06.2008/16.06.2008, 10.06.2008/16.06.2008, 27.06.2008/01.07.2008, 25.06.2008/01.07.2008, 29.05.2008/02.06.2008, 24.06.2008/26.06.2008, 23.06.2008/26.06.2008, 24.06.2008/26.06.2008.

Следовательно, сроки представления справок и подтверждающих документов обществом не нарушены.

Учитывая отсутствие в период совершения обществом валютных операций перечня подтверждающих документов, отсутствует объективная сторона вменяемого ему административного правонарушения.

Отсутствие состава административного правонарушения в силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При таких обстоятельствах, у судов отсутствовали основания для отказа в удовлетворении заявления общества.

Принимая во внимание отсутствие необходимости установления новых юридически значимых обстоятельств и их доказывания, суд кассационной инстанции считает возможным на основании пункта 2 части 1 статьи 287 АПК РФ отменить состоявшиеся по делу судебные акты с принятием нового решения о признании незаконными и отмене оспариваемых постановлений ТУ Росфиннадзора.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 АПК РФ, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 19.02.2009, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2009 по делу N А73-276/2009 Арбитражного суда Хабаровского края отменить.

Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 25.12.2008 NN 08-08/230, 08-08/233, 08-08/235, 08-08/238 о назначении административных наказаний, вынесенных в отношении общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау ДВ", расположенного по адресу: г. Хабаровск, ул. Дзержинского, 4, ОГРН 1022700925378, признать незаконным и полностью отменить.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.