Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 19 мая 2009 г. N Ф03-1886/2009 Заявление о признании незаконными и отмене постановлений административного органа о назначении заявителю административных наказаний за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок удовлетворено, поскольку оспариваемые постановления административного органа не соответствуют действующему законодательству (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 19 мая 2009 г. N Ф03-1886/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от заявителя: общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" - Аверичева А.С, юрисконсульт, доверенность от 12.05.2008 N 08/24, от административного органа: Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае - Нечаев Ю.Н., главный контролер ревизор отдела валютного контроля, доверенность от 16.01.2009 N 22-09-02, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" на решение от 16.02.2009, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2009 по делу N А73-285/2009 Арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае о признании незаконными и отмене постановлений от 25.12.2008 N N 08-08/240, 08-08/242 о назначении административных наказаний.

Резолютивная часть постановления объявлена 13 мая 2009 года. Полный текст постановления изготовлен 19 мая 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" (далее - ООО "Римбунан Хиджау ДВ", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - ТУ Росфиннадзора, административный орган) от 25.12.2008 N N 08-08/240, 08-08/242 о назначении заявителю административных наказаний за совершение правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушений (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 16.02.2009 года, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2009, в удовлетворении требований общества отказано. Судебные акты мотивированы наличием в действиях общества состава правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Законность принятых судебных актов проверяется в порядке и пределах, установленных статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), по кассационной жалобе общества, полагающего, что судебные акты приняты с неправильным применением норм материального права, в связи, с чем просит их отменить, его заявление удовлетворить.

В обоснование жалобы, поддержанной его представителем в судебном заседании суда кассационной инстанции, заявитель ссылается на неправильное толкование судами норм материального права: пунктов 2.1, 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П). Доводы заявителя сводятся к следующему: Положение N 258-П в редакции, действовавшей на момент вывоза товара, не содержало нормы, устанавливающей требования к подтверждающим документам, представляемым резидентом в банк паспорта сделки (далее - ПС); в качестве таких документов могли быть использованы только полные грузовые таможенные декларации (далее - ГТД), содержащие точные сведения о вывезенном товаре с таможенной территории Российской Федерации, заносимые в справки о подтверждающих документах о проведенных валютных операциях (далее - справка); справки представлены в ТУ Росфиннадзора в установленные пунктом 2.4 Положения N 258-П сроки, исчисленные с даты, указанной на штампе "Выпуск разрешен", проставленном таможенным органом в полной ГТД, такая же позиция изложена в Положении N 258-П в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2008-У (далее - Положения N 258-П в новой редакции).

Административный орган в отзыве на кассационную жалобу и его представитель в судебном заседании суда кассационной инстанции против доводов жалобы возражают, просят состоявшиеся по делу судебные акты оставить без изменения.

Изучив материалы дела, обсудив обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе и отзыве на неё, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что кассационная жалоба общества подлежит удовлетворению, а обжалуемые судебные акты - отмене в связи с неправильным применением норм материального права, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судами, между резидентом ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавцом) и нерезидентом компанией "Суйфеньхэ Сити Хаосэнь Трейд Компани Лимитед" (КНР) (покупателем) 25.09.2006 заключен договор N HLSF-602 на экспорт лесоматериалов общей стоимостью 200000000 долларов США, в связи с чем в уполномоченном банке филиале ОАО Внешторгбанк в г. Хабаровске оформлен паспорт сделки N06100006/1000/0002/1/0 с датой завершения обязательств по договору 30.12.2011.

Вывоз товаров по контракту с таможенной территории Российской Федерации осуществлён по временным ГТД: N 10713030/250608/0003942 -30.06.2008, N 10713030/230608/0003871 - 24.06.2008, N 10713030/190608/0003832 - 20.06.2008, N 10713030/040708/0004094 - 07.07.2008, N 10713030/260608/0003959 30.06.2008, N10713030/300708/0004618-31.07.2008.

Таможенное оформление вывезенных товаров в соответствии со статьей 138 Таможенного кодекса Российской Федерации завершено подачей полных ГТД: N 10713030/250608/0003942 - 30.06.2008,

N 10713030/230608/0003871 - 24.06.2008, N 10713030/190608/0003832 - 20.06.2008, N 10713030/040708/0004094 - 07.07.2008, N 10713030/260608/0003959 - 30.06.2008, N 10713030/090908/0005525 - 18.09.2008.

Согласно информации уполномоченного банка справки по указанному экспортному договору в банк ПС представлены по ГТД N 10713030/190608/0003832, N 10713030/230608/0003871 - 26.06.2008, по

ГТД N 10713030/260608/0003959 - 02.07.2008, по ГТД N 10713030/250608/0003942 - 04.07.2008, по ГТД N 10713030/040708/0004094 - 11.07.2008, по ГТД N 10713030/090908/0005525 - 22.09.2008.

Посчитав, что обществом срок представления справок, установленный пунктами 2.2, 2.4 Положения N 258-П и исчисленный ТУ Росфиннадзора с даты вывоза товара нарушен, административный орган 22.12.2008 в отношении ООО "Римбунан Хиджау ДВ" составил протоколы об административных правонарушениях N N 08-08/242, 08-08/240 и 25.12.2008 вынес постановления N N 08-08/240, 08-08/242 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде наложения административных штрафов в размере по 40000 руб. каждым постановлением.

Не согласившись с указанными постановлениями административного органа, ООО "Римбунан Хиджау ДВ" обратилось в арбитражный суд с заявлениями о признании их незаконными и отмене, объединенными определением суда от 29.01.2009 в одно производство.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из наличия в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного названной нормой КоАП РФ.

Согласно пункту 2 статьи 24 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23, части 4 статьи 5 этого же Федерального закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, а также утверждаются единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением N 258-П.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием ЦБ РФ N 1950-У, вступившим в силу с 27.01.2008. В качестве отчетного документа Центральным Банком РФ определена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 1 к указанному Положению.

Как указано в пункте 2.4 Положения N 258-П подтверждающие документы представляются резидентом вместе со справкой о подтверждающих документах в уполномоченный банк в сроки, не превышающие 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

При этом указанное Положение N 258-П не содержало перечня подтверждающих документов, обязательных для представления в уполномоченный банк.

Рассматривая спор по существу, суды исходили из положений таможенного законодательства, однако данный порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком РФ.

Указанием от 26.09.2008 N 2080-У Центральный Банк РФ внес изменения в Положение N 258-П, установив иной порядок представления справки и подтверждающих документов в уполномоченный банк.

В соответствии с пунктом 2.1 Положения N 258-П в новой редакции в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк паспорта сделки (далее - ПС) таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций (далее - таможенные декларации).

Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П в новой редакции в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров указанные в пункте 2.2 Положения справки и подтверждающие документы представляются в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Материалами дела подтверждается и не оспаривается административным органом, что полные ГТД оформлены обществом 20.06.2008, 24.06.2008, 30.06.2008, 07.07.2008 и 18.09.2008. Справки представлены заявителем в уполномоченный банк 26.06.2008, 02.07.2008, 04.07.2008, 11.07.2008, 22.09.2008. Следовательно, срок представления справки и подтверждающих документов обществом не нарушен.

Учитывая отсутствие в период совершения обществом валютных операций перечня подтверждающих документов, отсутствует объективная сторона вменяемого ему административного правонарушения.

Отсутствие состава административного правонарушения в силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При таких обстоятельствах, у судов отсутствовали основания для отказа в удовлетворении заявления общества.

Принимая во внимание отсутствие необходимости установления новых юридически значимых обстоятельств и их доказывания, суд кассационной инстанции считает возможным на основании пункта 2 части 1 статьи 287 АПК РФ отменить состоявшиеся по делу судебные акты с принятием нового решения о признании незаконными и отмене оспариваемых постановлений ТУ Росфиннадзора.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 АПК РФ, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 16.02.2009, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2009 по делу N А73-285/2009 Арбитражного суда Хабаровского края отменить.

Постановления Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 25.12.2008 NN 08-08/240, 08-08/242 о назначении административных наказаний, вынесенных в отношении общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау ДВ", расположенного по адресу: г. Хабаровск, ул. Дзержинского, 4, ОГРН 1022700925378, признать незаконными и полностью отменить.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.