Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 4 июня 2009 г. N Ф03-2419/2009 Заявление о признании незаконными и отмене постановлений административного органа, которыми общество привлечено к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям удовлетворено в связи с отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 4 июня 2009 г. N Ф03-2419/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Интернешнл" на решение от 18.03.2009, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 по делу N А73-1971/2009 Арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Интернешнл" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае о признании незаконными и отмене постановлений от 05.02.2009 N 08-08/267, N 08-08/269, N 08-08/270.

Резолютивная часть постановления объявлена 03 июня 2009 г. Полный текст постановления изготовлен 04 июня 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Интернешнл" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - управление, административный орган) от 05.02.2009 N 08-08/267, N 08-08/269 и N 08-08/270, которыми общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 18.03.2009, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом суды исходили из доказанности в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В кассационной жалобе ООО "Римбунан Хиджау Интернешнл" просит состоявшиеся по делу судебные акты отменить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права, а именно: пунктов 2.1, 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П). По мнению заявителя жалобы, вышеназванное Положение (в редакции, действующей на момент вывоза товара) не содержало нормы, устанавливающей определенные требования к подтверждающим документам, представляемым резидентом в банк паспорта сделки, поэтому в качестве таких документов могли использоваться любые документы, содержащие необходимые сведения о вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации. Общество в жалобе также ссылается на зарегистрированное в Минюсте 08.10.2008 Указание Центрального банка РФ от 26.09.2008 N 2008-У, которым внесены изменения в пункты 2.1 и 2.4 Положения N 258-П и установлен исчерпывающий перечень подтверждающих документов, представляемых в банк паспорта сделки. Согласно данному Указанию, временные таможенные декларации и перевозочные документы при наличии у экспортера или импортера обязанности по декларированию перевозимых товаров к числу таких документов не отнесены.

Лица, участвующие в деле, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако их представители в судебное заседание кассационной инстанции не явились.

Проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ применение судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что кассационная жалоба общества подлежит удовлетворению, а обжалуемые судебные акты - отмене в связи с неправильным применением норм материального права, исходя из следующего.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, 20.09.2006 между ООО "Римбунан Хиджау Интернешнл" и компанией "Суйфэньхэ Сити Хаосэнь Компании Лимитед" (КНР) заключен договор N HLSF-602 на поставку лесоматериалов на сумму 200000000 долларов США, срок действия договора - 30.12.2011. В филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске (далее - уполномоченный банк) оформлен паспорт сделки N 06090014/1000/0002/1/0.

Во исполнение условий договора в январе (08.01 и 23.01), марте (03.03, 05.03, 08.03, 12.03 и 27.03) и апреле (03.04, 04.04, 18.04, 28.04 и 29.04) 2008 года общество осуществило вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации и в соответствии с указанными выше договором и паспортом сделки оформило на каждую партию товара временные таможенные декларации (ВРД): N10703050/241207/0012774; N10703050/271207/0012919; N10703050/190208/0001816; N10703050/220208/0001932; N10703050/190208/0001819; N10703050/130308/0002683; N10703050/290208/0002201; N10703050/290208/0002216; N10703050/090408/0003802; N10703050/240308/0003082; N10703050/020408/0003505; N10703050/210408/0004197; N10703050/180308/0002847; N10703050/030308/0002294; N10703050/030608/0002453.

Таможенное оформление вывезенных товаров согласно статье 138 Таможенного кодекса РФ завершено подачей полных грузовых таможенных деклараций (далее - ГТД):

N 10703050/280308/0003284 (дата выпуска - 28.03.2008);

N 10703050/220408/0004234 (дата выпуска - 22.04.2008);

N 10703050/210508/0005372 (дата выпуска - 22.05.2008);

N 10703050/220508/0005387 (дата выпуска - 22.05.2008);

N 10703050/260508/0005524 (дата выпуска - 28.05.2008);

N 10703050/250608/0006349 (дата выпуска - 25.06.2008);

N 10703050/060608/0005888 (дата выпуска - 06.06.2008);

N 10703050/200608/0006238 (дата выпуска - 20.06.2008);

N 10703050/140708/0006801 (дата выпуска - 05.08.2008);

N 10703050/250608/0006350 (дата выпуска - 25.06.2008);

N 10703050/150708/0006859 (дата выпуска - 12.08.2008);

N 10703050/080708/0006677 (дата выпуска - 30.07.2008);

N 10703050/250608/0006332 (дата выпуска - 26.06.2008);

N10703050/270608/0006444 (дата выпуска - 30.06.2008);

N10703050/260608/0006399 (дата выпуска - 27.06.2008).

При этом подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом по ГТД: N 10703050/280308/0003284 - 04.04.2008;

N 10703050/220408/0004234 - 23.04.2008;

N 10703050/210508/0005372 - 03.06.2008;

N 10703050/220508/0005387 - 03.06.3008;

N 10703050/260508/0005524 - 03.06.2008;

N 10703050/250608/0006349 - 26.06.2008;

N 10703050/060608/0005888 - 07.06.2008;

N 10703050/200608/0006238-01.07.2008;

N 10703050/140708/0006801 - 06.08.2008;

N 10703050/250608/0006350 - 01.07.2008;

N 10703050/150708/0006859 - 12.08.2008;

N 10703050/080708/0006677-31.07.2008;

N 10703050/250608/0006332 - 01.07.2008;

N 10703050/270608/0006444 - 01.07.2008;

N 10703050/260608/0006399 - 01.07.2008.

Посчитав, что обществом нарушен установленный пунктом 2.4 Положения N 258-П срок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, административным органом составлены протоколы об административных правонарушениях и 05.02.2009 приняты постановления N 08-08/267, N 08-08/269 и N 08-08/270 о привлечении ООО "Римбунан Хиджау Интернешнл" к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде наложения административных штрафов в размере 40000 руб., соответственно.

Не согласившись с указанными постановлениями управления, общество обратилось в арбитражный суд с заявлениями о признании их незаконными и отмене, объединенными определением от 05.03.2009 в одно производство.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд пришел к выводу о наличии в действиях ООО "Римбунан Хиджау Интернешнл" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Однако судом не учтено следующее.

Указанной правовой нормой установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23, части 4 статьи 5 этого же Федерального закона Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, а также утверждаются единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением N 258-П.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием ЦБ РФ N 1950-У, вступившим в силу с 27.01.2008. В качестве отчетного документа Центральным банком РФ определена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 1 к вышеназванному Положению.

Как указано в пункте 2.4 Положения N 258-П (в редакции, действующей на момент совершения валютной операции), подтверждающие документы представляются резидентом вместе со справкой о подтверждающих документах в уполномоченный банк в сроки, не превышающие 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

При этом указанное Положение в прежней редакции не содержало исчерпывающего перечня подтверждающих документов, обязательных для представления в уполномоченный банк.

Суды исходили из положений таможенного законодательства, однако данный порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком РФ.

Более того, Указанием от 26.09.2008 N 2080-У Центральный банк РФ внес изменения в Положение N 258, установив перечень подтверждающих документов, подлежащих представлению в уполномоченный банк. В частности, пунктом 2.1 Положения N 258-П определено, что в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций (далее - таможенные декларации).

Согласно пункту 2.4 Положения (в новой редакции) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров указанные в пункте 2.2 Положения справки и подтверждающие документы представляются в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Материалами дела подтверждается и не оспаривается административным органом, что полные ГТД были оформлены обществом 28.03.2008, 22.04.2008, 22.05.2008, 28.05.2008, 06.06.2008, 20.06.2008, 25.06.2008, 26.06.2008, 27.06.2008, 30.06.2008, 30.07.2008, 05.08.2008, 12.08.2008. Справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 04.04.2008 при сроке представления 15.04.2008, 23.04.2008 при сроке 15.05.2008, 03.06.2008 при сроке 15.06.2008, 07.06.2008, 26.06.2008, 01.07.2008 при сроке 15.07.2008; 31.07.2008 при сроке 15.08.2008; 06.08.2008, 12.08.2008 при сроке 15.09.2008. Следовательно, срок представления учетных документов обществом не нарушен.

Учитывая, что в период совершения валютных операций перечень подтверждающих документов не был определен, то объективная сторона вменяемого обществу административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям отсутствует.

При таких обстоятельствах, у судов не имелось оснований для отказа в удовлетворении заявления ООО "Римбунан Хиджау Интернешнл".

Принимая во внимание, что судом установлены все имеющие значение для дела обстоятельства, но неправильно применены нормы материального права, суд кассационной инстанции считает возможным на основании пункта 2 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отменить состоявшиеся по делу судебные акты с принятием нового решения о признании незаконными и отмене оспариваемых постановлений административного органа.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 18.03.2009, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 по делу N А73-1971/2009 Арбитражного суда Хабаровского края отменить, заявление общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Интернешнл" удовлетворить.

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 05.02.2008 N 08-08/267, N 08-08/269, N 08-08/270 по делам об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении ООО "Римбунан Хиджау Интернешнл".

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.