Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 4 июня 2009 г. N Ф03-2420/2009 Заявление о признании незаконными и отмене постановлений административного органа, которыми общество привлечено к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, удовлетворено в связи с отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 4 июня 2009 г. N Ф03-2420/2009
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Интернешнл" на решение от 13.03.2009 постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 по делу N А73-1961/2009 Арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Интернешнл" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае об оспаривании постановлений о привлечении к административной ответственности.

Резолютивная часть постановления объявлена 03 июня 2009 г. Полный текст постановления изготовлен 04 июня 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Интернешнл" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - ТУ Росфиннадзора, административный орган) от 05.02.2009 NN 08-08/274, 08-08/275, 08-08/276, 08-08/277, 08-08/278 которыми общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 13.03.2009, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009, в удовлетворении требований общества отказано. Судебные акты мотивированы наличием в действиях общества состава правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Законность принятых судебных актов проверяется в порядке и пределах, установленных статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), по кассационной жалобе общества, полагающего, что судебные акты приняты с неправильным применением норм материального права, в связи, с чем просит их отменить, его заявление удовлетворить.

В обоснование жалобы, заявитель ссылается на неправильное толкование судами норм материального права: пунктов 2.1, 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П). Доводы заявителя сводятся к следующему: Положение N 258-П в редакции, действовавшей на момент вывоза товара, не содержало нормы, устанавливающей требования к подтверждающим документам, представляемым резидентом в банк паспорта сделки (далее - ПС); в качестве таких документов могли быть использованы только полные грузовые таможенные декларации (далее - ГТД), содержащие точные сведения о вывезенном товаре с таможенной территории Российской Федерации, заносимые в справки о подтверждающих документах о проведенных валютных операциях (далее - справка); справки представлены в ТУ Росфиннадзора в установленные пунктом 2.4 Положения N 258-П сроки, исчисленные с даты, указанной на штампе "Выпуск разрешен", проставленном таможенным органом в полной ГТД, такая же позиция изложена в Положении N 258-П в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2008-У (далее - Положение N 258-П в новой редакции).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимали.

Изучив материалы дела, обсудив обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что кассационная жалоба общества подлежит удовлетворению, а обжалуемые судебные акты - отмене в связи с неправильным применением норм материального права, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судами, между резидентом ООО "Римбунан Хиджау Интернешнл" (продавцом) и нерезидентом компанией Пасифик Бартер Трейд Лимитед (покупателем) 25.05.2005 заключен договор N РВТ2 на экспорт лесоматериалов общей стоимостью 100000000 долларов США, в связи с чем в уполномоченном банке - филиале ОАО Внешторгбанк в г. Хабаровске оформлен паспорт сделки N 05060027/1000/0002/1/0 с датой завершения обязательств по договору 30.12.2010.

Также между ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавцом) и нерезидентом Суйфеньхэйской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью "Шен Е" (КНР) (покупателем) 27.03.2007 заключен договор N HLSF-611-02 на экспорт лесоматериалов, общей стоимостью 7200000 долларов США в связи с чем в филиале ОАО Внешторгбанк в г. Хабаровске оформлен паспорт сделки N 07030019/1000/0002/1/0 с датой завершения обязательств по договору 30.12.2008.

Вывоз товаров по договорам с таможенной территории Российской Федерации осуществлен по временным ГТД: N 10714060/020408/0002420 - 02.04.2008, N 10714060/020408/0002429 - 02.04.2008,

N 10714060/140308/0001775 - 18.03.2008, N 10714060/130308/0001696 - 13.03.2008, N 10714060/110608/0005031 - 16.06.2008, N 10703050/300408/0004601 - 30.04.2008, N 10703050/140408/0003955 - 14.04.2008, N 10703050/180408/0004101 - 18.04.2008.

Таможенное оформление вывезенных товаров в соответствии со статьей 138 Таможенного кодекса Российской Федерации завершено подачей полных ГТД: N 10714060/240408/0003280 - 25.04.2008, N 10714060/240408/0003266 - 25.04.2008, N 10714060/070508/0003765 - 08.05.2008, N 10714060/210508/0004203 - 22.05.2008, N 10703050/140708/0006811 - 05.08.2008, N 10703050/140708/0006796 - 05.08.2008, N 10703050/210808/0008129 - 21.08.2008, N 10714060/230708/0006928 - 24.07.2008.

Согласно информации уполномоченного банка справки по указанным экспортным договорам в банк ПС представлены по ГТД N 10714060/240408/0003280, N 10714060/240408/0003266 - 07.05.2008, N 10714060/070508/0003765 - 16.05.2008, N 10714060/210508/0004203 - 27.05.2008, N 10703050/140708/0006811 - 06.08.2008, N 10703050/140708/0006796 - 06.08.2008, 10703050/210808/0008129 - 09.09.2008, N 10714060/230708/0006928 - 15.08.2008.

Посчитав, что обществом срок представления справок, установленный пунктами 2.2, 2.4 Положения N 258-П и исчисленный ТУ Росфиннадзора с даты вывоза товара нарушен, административный орган 20.01.2009 в отношении ООО "Римбунан Хиджау Интернешнл" составил протоколы об административных правонарушениях NN 08-08/274, 08-08/275, 08-08/276, 08-08/277, 08-08/278 и 05.02.2009 вынес постановления NN 08-08/274, 08-08/275, 08-08/276, 08-08/277, 08-08/288 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде наложения административных штрафов в размере по 40000 руб. каждым постановлением.

Не согласившись с указанными постановлениями административного органа, ООО "Римбунан Хиджау Интернешнл" обратилось в арбитражный суд с заявлениями о признании их незаконными и отмене, объединенными определением суда от 10.03.2009 в одно производство.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из наличия в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указанной правовой нормой установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23, части 4 статьи 5 этого же Федерального закона Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, а также утверждаются единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением N 258-П.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием ЦБ РФ N 1950-У, вступившим в силу с 27.01.2008. В качестве отчетного документа Центральным Банком РФ определена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 1 к указанному Положению.

Как указано в пункте 2.4 Положения N 258-П (в редакции, действующей на момент совершения валютной операции) подтверждающие документы представляются резидентом вместе со справкой о подтверждающих документах в уполномоченный банк в сроки, не превышающие 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

При этом указанное Положение в прежней редакции не содержало перечня подтверждающих документов, обязательных для представления в уполномоченный банк.

Суды, отказывая обществу в удовлетворении требований, исходили из положений таможенного законодательства, тогда как порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком РФ.

Указанием от 26.09.2008 N 2080-У Центральный Банк Российской Федерации внес изменения в Положение N 258, установив перечень подтверждающих документов, подлежащих представлению в уполномоченный банк. В частности, пунктом 2.1 Положения N 258-П определено, что в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

Согласно пункту 2.4 Положения (в новой редакции) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров указанные в пункте 2.2 Положения справки и подтверждающие документы представляются в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Материалами дела подтверждается и не оспаривается административным органом, что полные ГТД были оформлены обществом 25.04.2008, 08.05.2008, 22.05.2008, 05.08.2008, 21.08.2008, 24.07.2008. Справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 07.05.2008, 16.05.2008, 27.05.2008, 06.08.2008, 09.09.2008, 15.08.2008. Следовательно, срок представления учетных документов обществом не нарушен.

Учитывая отсутствие в период совершения обществом валютных операций перечня подтверждающих документов, отсутствует объективная сторона вменяемого ему административного правонарушения.

Отсутствие состава административного правонарушения в силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При таких обстоятельствах, у судов отсутствовали основания для отказа в удовлетворении заявления общества.

Принимая во внимание отсутствие необходимости установления новых юридически значимых обстоятельств и их доказывания, суд кассационной инстанции считает возможным на основании пункта 2 части 1 статьи 287 АПК РФ отменить состоявшиеся по делу судебные акты с принятием нового решения о признании незаконными и отмене оспариваемых постановлений ТУ Росфиннадзора.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 13.03.2009, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 по делу N А73-1961/2009 Арбитражного суда Хабаровского края отменить.

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 05.02.2009 NN 08-08/274, 08-08/275, 08-08/276, 08-08/277, 08-08/278, вынесенные в отношении общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Интернешнл" (расположенного по адресу: г. Хабаровск, ул. Дзержинского, 4, ОГРН 1022700925378) о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.