Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 октября 2001 г. N А42-4983/01-20 Иск ИМНС к ООО о взыскании штрафных санкций за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита не удовлетворен, поскольку ИМНС нарушены нормы КоАП РФ при привлечении ООО к ответственности, так как административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - двух месяцев со дня его обнаружения

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 15 октября 2001 г. N А42-4983/01-20

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Почечуева И.П., судей Ветошкиной О.В. и Хохлова Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции по городу Мурманску Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Мурманской области на решение Арбитражного суда Мурманской области от 11.07.2001 по делу N А42-4983/01-20 (судья Драчева Н.И.),

установил:

Инспекция по городу Мурманску Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Мурманской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с иском о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Трейд" (далее - ООО "Трейд") 135 777 рублей 06 копеек штрафных санкций за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита.

Решением арбитражного суда от 11.07.2001 в иске отказано в связи с нарушением налоговой инспекцией при наложении штрафных санкций требований Кодекса РСФСР об административных правонарушениях (далее - КоАП).

В апелляционном порядке решение не обжаловалось.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение от 11.07.2001 и иск удовлетворить, ссылаясь на несоответствие нормам материального права вывода суда о том, что при наложении взыскания налоговая инспекция должна была руководствоваться нормами КоАП.

Налоговая инспекция о времени и месте судебного заседания надлежаще извещена, однако своего представителя в суд не направила. Копия определения о принятии кассационной жалобы к производству с указанием времени и места заседания суда направлена ООО "Трейд" по адресу, указанному в его учредительных документах, однако не вручена в связи с его отсутствием по этому адресу. Кассационная жалоба рассмотрена без участия представителей сторон.

Проверив законность решения от 11.07.2001 в кассационном порядке, суд не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Из материалов дела следует, что Мурманским отделением N 8627 Сберегательного банка Российской Федерации по предложению налоговой инспекции от 05.03.2001 проведена проверка соблюдения ООО "Трейд" кассовой дисциплины за период с 01.01.99 по 31.03.99, в ходе которой установлено превышение лимита наличных денежных средств в кассе в указанный период. Количество дней превышения лимита - 89, общая сумма превышения лимита - 4 028 053 рубля, а сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина) - 45 259 рублей 02 копейки.

По результатам проверки отделением банка 21.03.2001 составлена справка, которая 22.03.2001 направлена в налоговую инспекцию.

Решением налоговой инспекции от 06.04.2001 N 02.2-39/5-42/1926 на основании пункта 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" (далее - Указ) ООО "Трейд" привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 135 777 рублей 06 копеек за превышение лимита наличных денежных средств в кассе.

Копия этого решения с уведомлением о необходимости уплатить штраф до 19.04.2001 дважды направлялась ООО "Трейд" по почте, а поскольку ответчик в добровольном порядке штраф не уплатил, налоговая инспекция 01.06.2001 обратилась в суд с иском о его взыскании.

Факт совершения ООО "Трейд" административного правонарушения установлен судом.

Из содержания абзаца шестого пункта 9 Указа следует, что ответственность за нарушения кассовой дисциплины, предусмотренная этим пунктом, - административная. Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов производится налоговыми органами.

Порядок рассмотрения дел об административных правонарушениях и наложения штрафов Указом не установлен. Следовательно, при рассмотрении таких дел налоговым органом должны быть соблюдены требования КоАП, в том числе предусмотренные его статьей 38, согласно которой административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - двух месяцев со дня его обнаружения.

Доводы налоговой инспекции об обратном несостоятельны, так как не основаны на действующем законодательстве.

Нарушения налоговой инспекцией при привлечении ООО "Трейд" к ответственности норм КоАП, приведенных в решении суда первой инстанции, в том числе его статьи 38, подтверждаются материалами дела, установлены судом и налоговой инспекцией не оспариваются.

Поскольку при рассмотрении дела об административном правонарушении и наложении взыскания налоговая инспекция нарушила требования КоАП, то вынесенное ею решение является незаконным и не может служить основанием для удовлетворения иска о взыскании штрафа.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 174, 175 (пункт 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Мурманской области от 11.07.2001 по делу N А42-4983/01-20 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции по городу Мурманску Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Мурманской области - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

И.П. Почечуев О.В. Ветошкина

Д.В. Хохлов