Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 апреля 2008 г. N А21-1985/2007 Заявления ООО о признании незаконными постановлений Управления о привлечении к административной ответственности за нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах удовлетворены, поскольку, в частности, на момент возникновения у ООО обязанности по представлению в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах в отношении спорных валютных операций такие справки не были отнесены законодательством к единым формам учета и отчетности по валютным операциям, за несоблюдение порядка и сроков представления которых КоАП РФ установлена административная ответственность

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 23 апреля 2008 г. N А21-1985/2007

ГАРАНТ:

См. также предыдущее рассмотрение дела: постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 августа 2007 г.

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Мунтян Л.Б., судей Клириковой Т.В. и Подвального И.О.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью "Янтарный миф" Полленского О.В. (доверенность от 10.04.2007),

рассмотрев 22.04.2008 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области на постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2008 по делу N А21-1985/2007 (судьи Гафиатуллина Т.С., Герасимова М.М., Ларина Т.С.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Янтарный миф" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлениями о признании незаконными постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление) от 28.02.2007 N 27-06/320П, 27-06/325П, 27-06/326П, 27-06/324П, 27-06/319П, 27-06/327П, 27-06/321П о назначении Обществу административных наказаний на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Суд первой инстанции принял заявления и возбудил производство по делам N А21-1985/2007, А21-1986/2007, А21-1987/2007, А21-1988/2007, А21-1989/2007, А21-1990/2007, А21-1991/2007 соответственно. Определением суда от 02.05.2007 указанные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением делу N А21-1985/2007.

Решением суда первой инстанции от 02.05.2007 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением суда кассационной инстанции от 17.08.2007 решение от 02.05.2007 отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Решением суда первой инстанции от 29.10.2007, вынесенным по результатам нового рассмотрения дела, Обществу отказано в удовлетворении заявления.

Постановлением апелляционного суда от 16.01.2008 решение от 29.10.2007 отменено, заявление удовлетворено.

В кассационной жалобе Управление, ссылаясь на неправильное применение апелляционным судом норм материального права, просит отменить постановление от 16.01.2008 и оставить в силе решение суда первой инстанции. Податель жалобы считает, что справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета и отчетности по валютным операциям.

В судебном заседании представитель Общества возражал против удовлетворения жалобы.

Управление, надлежащим образом извещенное о времени и месте слушания дела, представителей в судебное заседание не направило, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Из материалов дела следует, что основанием для привлечения Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, явилось нарушение им положений пункта 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П), которым установлен срок представления справки о подтверждающих документах.

Управление установило, что Общество, осуществив ввоз товаров по внешнеэкономическим контрактам от 01.06.2006 N 1/06/2006 - в июле 2006 года, от 01.03.2006 N 1/2006 - в мае, июне, июле и августе 2006 года, несвоевременно представило в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах в отношении перечисленных валютных операций. Кроме того, импортер не представил справки о подтверждающих документах в отношении ввоза в июле 2006 года товаров по внешнеэкономическому контракту от 01.07.2006 N 1/07/06, а также в отношении ряда операций по ввозу товара в рамках контракта от 01.03.2006 N 1/2006.

Постановлениями от 28.02.2007 N 27-06/320П, 27-06/325П, 27-06/326П, 27-06/324П, 27-06/319П, 27-06/327П, 27-06/321П Управление привлекло заявителя к административной ответственности за несвоевременное представление (непредставление) форм учета и отчетности по валютным операциям на основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Обществу назначены наказания в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб. за каждое административное правонарушение.

Суд первой инстанции признал правомерным привлечение Общества к административной ответственности, установив наличие в действиях импортера состава правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кассационная коллегия считает, что апелляционный суд обоснованно отменил решение суда первой инстанции и удовлетворил заявление с учетом следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В пункте 4 статьи 5 Закона указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Закона Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Реализуя свои полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положение N 258-П, которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

В частности, согласно пунктам 2.1, 2.2 и 2.4 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Вместе с тем Положением N 258-П и Инструкцией N 117-И для резидентов не установлены единые формы учета и отчетности по валютным операциям, что подтверждено и самим полномочным органом - Центральным банком Российской Федерации в письме от 26.07.2007 N 04-31-2/3178.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание N 1950-У), вступившим в силу с 27.01.2008. Пунктом 1.3 Указания N 1950-У справка о подтверждающих документах включена в состав единых форм учета и отчетности по валютным операциям.

Таким образом, на момент возникновения у Общества обязанности по представлению в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах в отношении спорных валютных операций, а также вынесения судами обжалуемых судебных актов такие справки не были отнесены действовавшим законодательством к единым формам учета и отчетности по валютным операциям, за несоблюдение порядка и сроков представления которых пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

Лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время и по месту совершения административного правонарушения (часть 1 статьи 1.7 КоАП РФ).

С учетом изложенного следует признать, что события правонарушений, совершение которых вменяется Обществу административным органом, отсутствовали, в связи с чем у Управления не имелось законных оснований для вынесения оспариваемых постановлений и привлечения импортера к административной ответственности.

При таких обстоятельствах жалоба Управления не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2008 по делу N А21-1985/2007 оставить без изменения, а кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области - без удовлетворения.

Председательствующий

Л.Б. Мунтян

Судьи

Т.В Клирикова

И.О. Подвальный