Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 января 2008 г. N 13АП-16822/2007

г. Санкт-Петербург

16 января 2008 г.

Дело N А21-1985/2007

Резолютивная часть постановления объявлена 10 января 2008 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 16 января 2008 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Гафиатуллиной Т.С.

судей Герасимовой М.М., Лариной Т.С.

при ведении протокола судебного заседания: помощником судьи Васюковой В.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-16822/2007) ООО "Янтарный миф" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 29.10.2007 года по делу N А21-1985/2007 (судья Мялкина А.В.),

по заявлению ООО "Янтарный миф"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

об оспаривании постановления

при участии:

от заявителя: Гусарова Л.В., доверенность от 10.04.2007

от ответчика: не явился, извещен

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Янтарный миф" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлениями о признании незаконными постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление Росфиннадзора) от 28.02.2007 N N 27-06/320П, 27-06/325П, 27-06/326П, 27-06/324П, 27-06/319П, 27-06/327П, 27-06/321П о назначении административного наказания на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Заявления Общества приняты арбитражным судом к производству.

Делу об оспаривании постановления N 27-06/320П присвоен номер дела NА21-1985/2007, об оспаривании постановления N 27-06/325П присвоен номер дела NА21-1986/2007, об оспаривании постановления N 27-06/326П присвоен номер дела NА21-1987/2007, об оспаривании постановления N 27-06/324П присвоен номер дела NА21-1988/2007, об оспаривании постановления N 27-06/319П присвоен номер дела NА21-1989/2007, об оспаривании постановления N 27-06/327П присвоен номер дела NА21-1990/2007, об оспаривании постановления N 27-06/321П присвоен номер дела NА21-1991/2007.

Определением арбитражного суда от 02.05.2007 указанные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения под номером А21-1985/2007.

Решением арбитражного суда от 02.05.2007 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Указанное решение обжаловалось Обществом в кассационном порядке.

17.08.2007 года постановлением Федерального Арбитражного суда Северо-Западного округа решение суда от 02.05.2007 отменено, в связи с нарушением положений статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении принято решение арбитражного суда от 29.10.2007, которым в удовлетворении заявления Обществу отказано.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд установил вину Общества в совершении инкриминируемых ему административных правонарушений, выразившихся в несоблюдении установленного срока представления в банк справки о подтверждающих документах и грузовой таможенной декларации (ГТД).

Не согласившись с указанным решением, Общество обратилось в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт, полагая, что судом нарушены нормы материального права.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы.

Управление Росфиннадзора, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения жалобы, представителя в судебное заседание не направило, представило отзыв на жалобу, в котором возражает против удовлетворения жалобы и просит оставить решение без изменения, полагая, что Общество нарушило установленные законодательством единые правила соблюдения установленных порядка и сроков представления форм отчета и отчетности по валютным операциям на основании внешнеэкономического договора.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя Управления Росфиннадзора.

Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, 01.07.2006 между Обществом и македонской фирмой заключен контракт N 1/07/2006, в соответствии с которым Общество оформило в Коммерческом банке "Региональный Кредитный Банк" (далее - Банк) следующие паспорта сделки: N 06070002/1608/0000/2/0, N 06070009/1608/0000/2/0, N 06060023/1608/0000/2/0, N 06030038/1608/0000/2/0, N 06030038/1608/0000/2/0, N 060370038/1608/0000/2/0, N 06030038/1608/0000/2/0.

На основании указанного контракта в соответствии с указанными паспортами сделки Общество осуществило в 2006 году ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

По прибытии груза на место назначения Общество задекларировало ввезенный товар по паспорту сделки N 06070002/1608/0000/2/0 по грузовой таможенной декларации N 10215030/100706/0002748, представив справку о подтверждающих документах (далее- справка) в банк 30.10.2006; по паспорту сделки N06070009/1608/0000/2/0 по ГТД N 10215030/180706/П002823 не представив в банк справки (срок представления - 14.09.2006); по паспорту сделки N06060023/1608/0000/2/0 по ГТД NN 10215030/070706/0002721, 10215030/070706/0002722, 10215030/070706/0002723, 10215030/080706/0002727, 10215030/080706/0002729, 10215030/080706/0002730, 10215030/090706/0002740, представив справку в банк 30.10.2006; по паспорту сделки N06030038/1608/0000/2/0 по ГТД NN 10215030/090506/0002238, 10215030/090506/0002239, 10215030/160506/0002286, 10215030/160506/0002287, 10215030/160506/0002288, 10215030/160506/0002289, 10215030/170506/0002291, 10215030/240506/0002345, 10215030/240506/0002346, представив справку в банк 30.10.2006; по паспорту сделки N06030038/1608/0000/2/0 по ГТД NN 10215030/140606/0002491, 10215030/140606/0002492, 10215030/200606/0002541, 10215030/100606/0002542, 10215030/220606/0002558, 10215030/220606/0002559, 10215030/230606/0002573, представив в банк справку 30.10.2006 ; по паспорту сделки N060370038/1608/0000/2/0 по ГТД NN 10215030/140706/0002787, 10215030/140706/0002788, 10215030/150706/0002798, 10215030/150706/0002799, 10215030/160706/0002803, 10215030/160706/0002812, 10215030/270706/0002919, 10215030/270706/0002922, представив справку 30.10.2006 и по паспорту сделки N06030038/1608/0000/2/0 по ГТД NN 10215030/040806/0003009, 10215030/040806/0003010, 10215030/130806/0003086, 10215030/130806/0003087, 10215030/170806/0003126, 10215030/170806/0003127, 10215030/190806/0003144, 10215030/190806/0003145, представив справку 30.10.2006.

В результате контрольных мероприятий Управление Росфиннадзора установило, что форму учета и отчетности по валютным операциям (справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы к ней (грузовые таможенные декларации) Общество представило в уполномоченный банк с нарушением сроков их представления, установленных пунктом 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение).

Данные обстоятельства послужили основанием для возбуждения в отношении Общества Управлением Росфиннадзора дел об административных правонарушениях и проведения по ним административного расследования.

Постановлениями от 28.02.2007 N N 27-06/320П, N 27-06/325П N 27-06/326П, N 27-06/324П, N 27-06/319П, N 27-06/327П, N 27-06/321П, принятыми по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении, Управление Росфиннадзора признало Общество виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП, и назначило ему наказание в виде административного штрафа в размере 40000,00 руб.

Не согласившись с данными постановлениями Общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). При этом в силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Вместе с тем пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что Центральным банком Российской Федерации также устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам).

В спорный период порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки - далее банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Согласно пункту 2.1 Положения, принятого в соответствии с Законом N 173-ФЗ, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением, резидент в порядке, установленном Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие, в частности, факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации (подтверждающие документы).

Пунктом 2.2 Положения предусмотрено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к этому Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При этом из пункта 2 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах (приложение 1 к Положению) следует, что в графе 1 справки указывается дата ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

По смыслу названных норм следует различать подтверждающие документы и информацию, связанные с проведением валютных операций (часть 4 статьи 23 Закона N 173-ФЗ), и документы, являющиеся формами учета и отчетности по валютным операциям. Как следует из разъяснения Центрального банка Российской Федерации от 26.07.2007 N 04-31-2/3178, в настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены. Справка о валютной операции относится к документам и информации, связанным с проведением валютных операций.

Указанное разъяснение Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации Письмом от 20.08.2007 N ВАС-С05/С4-1183 доведено до сведения арбитражных судов.

Поскольку непредставление документов и информации по валютным операциям не образует состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, вынесенные постановления о привлечении Общества к административной ответственности являются незаконными и подлежат отмене.

Учитывая изложенное, апелляционная инстанция находит правовые основания для удовлетворения жалобы Общества, а принятый по делу судебный акт считает не правомерным.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 2 статьи 269, пунктом 4 части первой статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

\

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 29.10.2007 года по делу N А21-1985/2007 отменить. Заявление ООО "Янтарный миф" удовлетворить.

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области от 28.02.2007 N 27-06/320П, 27-06/325П, 27-06/326П, 27-06/324П, 27-06/319П, 27-06/327П, 27-06/321П.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

Т.С. Гафиатуллина

Судьи

М.М. Герасимова Т.С. Ларина