Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31 октября 2008 г. N А52-991/2008 Заявление ЗАО о признании незаконным и отмене постановления Таможни о привлечении к административной ответственности за несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям удовлетворено, поскольку в действиях заявителя отсутствует состав вменяемого уму правонарушения

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 31 октября 2008 г. N А52-991/2008

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Мунтян Л.Б., судей Алешкевича О.А., Бухарцева С.Н.,

при участии от закрытого акционерного общества "Псковпищепром" Ермиловой Ю.И. (доверенность от 11.11.2006 N 414-Д),

рассмотрев 28.10.2008 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области на решение Арбитражного суда Псковской области от 09.06.2008 (судья Орлов В.А.) и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2008 (судьи Осокина Н.Н., Мурахина Н.В., Потеева А.В.) по делу N А52-991/2008,

установил:

Закрытое акционерное общество "Псковпищепром" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Псковской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области (далее - управление) от 23.04.2008 N 58-08/121 о привлечении общества к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда первой инстанции от ,09.06.2008, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 11.08.2008, заявленные требования удовлетворены.

В кассационной жалобе управление просит отменить решение и постановление, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, и вынести новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, общество, имевшее возможность своевременно переоформить паспорт сделки в установленный срок либо представить управлению доказательства невозможности переоформления в рамках административного производства, не совершило соответствующих действий, поэтому привлечение его к административной ответственности правомерно.

В отзыве на кассационную жалобу общество просит обжалуемые судебные акты оставить без изменения, указывая на их законность и обоснованность, кассационную жалобу управления - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель общества поддержал правовую позицию, изложенную в отзыве.

Представители управления, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явились, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Из материалов дела видно, что между обществом и компанией "SIА TRАCE" (Латвия) заключен контракт от 12.02.2007 N 3 на поставку товара алкогольная продукция на условиях FCА-Псков, цена контракта составила 1 500 000 долларов США.

Пунктом 2.2 стороны предусмотрели, что оплата товара осуществляется в течение 180 календарных дней с даты выпуска ГТД.

Паспорт сделки N 07020011/2530/0001/1/0 общество оформило 27.02.2007 в Псковском филиале закрытого акционерного общества "ЭКСИ-БАНК".

Дополнительным соглашением от 01.12.2007 в контракт внесены изменения в части способа оплаты товара: 180 календарных дней с даты выпуска ГТД, но не позднее 360 дней с даты выпуска ГТД.

Паспорт сделки переоформлен 05.03.2008. В период до даты подачи в уполномоченный банк подтверждающих документов об изменении условий контракта, подлежащих отражению в паспорте сделки, на расчетный счет общества поступили денежные средства в сумме 25 900 долларов США.

В рамках проведенной управлением проверки соблюдения обществом требований валютного законодательства компетентный орган установил несоблюдение заявителем срока переоформления паспорта сделки в связи с изменениями, внесенными во внешнеторговый контракт, который установлен пунктом 3.15-1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция; пункт 3.15-1 Инструкции введен Указанием Центрального банка Российской Федерации от 08.08.2006 N 1713-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок"; далее - Указание).

Данное обстоятельство послужило управлению основанием для проведения в отношении общества административного расследования. В протоколе от 18.04.2008 управление отразило событие вмененного обществу деяния и постановлением от 23.04.2008 N 58-08/121 признало его виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, назначив наказание в виде 40 000 руб. штрафа.

Общество не согласилось с ненормативным актом управления и обратилось в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из того, что в действиях общества отсутствует вина.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Согласно статье 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение установленного названным Законом срока.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ объективную сторону противоправного деяния образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Центральным банком Российской Федерации в соответствии с полномочиями, предоставленными частью 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", и содержатся в разделе II Инструкции.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции в случае внесения в контракт изменений и дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк документы, поименованные в пунктах 3.15.1 - 3.15.4 Инструкции, в том числе документы, подтверждающие вносимые в контракт изменения и дополнения.

Согласно пункту 3.15-1 Инструкции (введен пунктом 1.2 Указания) указанные документы представляются резидентом после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в уполномоченный банк документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

После внесения в контракт изменений обществом 09.01.2008 совершена валютная операция - на его счет согласно платежному поручению N 6 зачислено 25 900 долларов США.

В материалах дела имеется журнал входящей корреспонденции (л.д. 54-55), согласно которому дополнительное соглашение от 01.12.2007, подписанное компанией "SIА TRАCE" (Латвия), поступило в распоряжение общества только 04.03.2008.

При таких обстоятельствах кассационная инстанция считает правильными выводы судов нижестоящих инстанций о том, что управление не доказало вину заявителя в совершении вмененного ему правонарушения.

Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина (часть 1 статьи 1.5 КоАП РФ).

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

С учетом того, что спорное соглашение получено обществом 04.03.2008, а паспорт сделки переоформлен 05.03.2008, кассационная инстанция приходит к выводу о том, что заявителем проявлена должная степень заботливости и осмотрительности в целях соблюдения требований валютного законодательства о своевременном представлении в уполномоченный банк документов, предусмотренных пунктами 3.15.1 - 3.15.4 Инструкции.

Дело рассмотрено судами полно и всесторонне, с правильным применением норм материального и процессуального права, поэтому оснований для отмены судебных актов не имеется.

Руководствуясь статьями 286, 287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Псковской области от 09.06.2008 и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2008 по делу N А52-991/2008 оставить без изменения, а кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области - без удовлетворения.

Председательствующий

Л.Б. Мунтян

Судьи

О.А. Алешкевич

С.Н. Бухарцев