Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 ноября 2008 г. N А56-5137/2008 Заявление ООО о признании незаконным и отмене постановления ИФНС о привлечении заявителя к административной ответственности за нарушение порядка хранения свободных денежных средств удовлетворено, поскольку после выдачи денежных средств под отчет указанные денежные средства утрачивают статус "свободных денежных средств"

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 25 ноября 2008 г. N А56-5137/2008

ГАРАНТ:

См. также решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 15 мая 2008 г.

См. также определение Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06 октября 2008 г.

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Бурматовой Г.Е., судей Любченко И.С, Мунтян Л.Б.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью "Япошка" Карамышева К.А. (доверенность от 11.08.2008), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 25 по Санкт-Петербургу Вертилецкой Н.И. (доверенность от 23.09.2008 N 2005/38680), Волченко С.Н. (доверенность от 15.05.2008),

рассмотрев 25.11.2008 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 25 по Санкт-Петербургу на постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2008 по делу N А56-5137/2008 (судьи Фокина Е.А., Лопато И.Б., Шульга Л.А.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Япошка" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 25 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) от 04.02.2008 N 8170021 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде наложения штрафа в размере 40 000 руб.

Решением суда первой инстанции от 15.05.2008 в удовлетворении заявления отказано.

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2008 решение от 15.05.2008 отменено, постановление Инспекции от 04.02.2008 N 8170021 признано незаконным и отменено.

В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение апелляционным судом норм материального права, просит отменить постановление от 27.08.2008, отказать Обществу в удовлетворении заявления и оставить в силе решение от 15.05.2008.

В отзыве на кассационную жалобу Общество просит оставить постановление апелляционного суда без изменения.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы жалобы, а представитель Общества возражал против ее удовлетворения.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, на основании поручения от 27.12.2007 N 1901 Инспекцией проведена проверка соблюдения Обществом законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, порядка ведения обществом кассовых операций и условий работы с денежной наличностью в принадлежащем Обществу кафе, расположенном по адресу: Санкт-Петербург, Большой пр. П.С, 51.

В ходе проверки, проведенной 27.12.2007, Инспекция установила нарушение порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в том, что Общество выдало работнику Сотниковой А.А. по расходному кассовому ордеру от 09.12.2007 N 206 под отчет наличные денежные средства в сумме 800 000 руб. При этом Сотникова А.А. не представила отчет по ранее выданному ей авансу по расходному кассовому ордеру от 02.12.2007 N 194 в сумме 280 000 руб.

По результатам проверки составлены акт от 27.12.2007 N 023900 и протокол от 30.01.2008 N 8170021 об административном правонарушении, на основании которых вынесено постановление от 04.02.2008 N 8170021 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере 40 000 руб.

Посчитав постановление о привлечении к административной ответственности незаконным, Общество обжаловало его в судебном порядке.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявления Общества, признав правомерным его привлечение к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1. КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции отменил решение от 15.05.2008. Постановление Инспекции о привлечении Общества к административной ответственности от 04.02.2008 N 8170021 признано незаконным и отменено в связи с отсутствием правовых оснований для привлечения Общества к административной ответственности.

Суд кассационной инстанции, исследовав материалы дела, доводы кассационной жалобы, заслушав мнение представителей сторон, считает, что обжалуемый судебный акт не подлежит отмене в силу следующего.

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность юридических лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, в виде наложения штрафа от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судами, налоговым органом Обществу вменяется несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств. По мнению Инспекции, Общество не имело права, выдавать 09.12.2007 свободные денежные средства из кассы предприятия под отчет материально-ответственному лицу Сотниковой А.А. до представления ею полного отчета по ранее выданному авансу от 02.12.2007, а должно было хранить их в кассе с учетом всех требований Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций).

Пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций установлено, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Налоговым органом выявлено нарушение Обществом порядка выдачи денежных средств под отчет, а не порядка их хранения.

Судом апелляционной инстанции сделан правомерный вывод о том, что у налогового органа отсутствуют правовые основания ограничивать субъект предпринимательской деятельности в осуществлении полномочий по распоряжению свободными наличными денежными средствами, в том числе требовать от него хранить их в кассе предприятия.

Одним из признаков состава правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, является нарушение порядка хранения "свободных денежных средств". Между тем выдача наличных денежных средств под отчет материально-ответственному лицу на хозяйственно-операционные расходы, которое не представило отчет по ранее выданному ему авансу, нарушает порядок выдачи наличных денежных средств, а не порядок их хранения.

За нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет административная ответственность не предусмотрена.

В данном случае в действиях Общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренный статьей 15.1 КоАП РФ, поскольку после выдачи денежных средств под отчет указанные денежные средства утрачивают статус "свободных денежных средств".

При таких обстоятельствах апелляционный суд правомерно удовлетворил требования заявителя, признав незаконным постановление от 04.02.2008 N 8170021 о привлечении Общества к административной ответственности на основании статьи 15.1 КоАП РФ.

Нарушений процедуры привлечения Общества к административной ответственности судами не установлено.

Суд апелляционной инстанции в полном объеме исследовал фактические обстоятельства дела, дал им надлежащую оценку, нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права им не допущено, поэтому оснований для удовлетворения жалобы и отмены постановления апелляционного суда от 27.08.2008 не имеется.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2008 по делу N А56-5137/2008 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 25 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.

Председательствующий

Г.Е. Бурматова

Судьи

И.С. Любченко

Л.Б. Мунтян