Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 20 мая 2008 г. по делу N А54-4908/2007-С3 Признавая незаконным постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора о привлечении заявителя к ответственности за несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, суд кассационной инстанции указал, что на момент составления протокола об административном правонарушении справка о документах по поставке товара не была отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности, и ее предоставление с нарушением срока не образует состав правонарушения. Судебные акты нижестоящих органов отменены (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 20 мая 2008 г. по делу N А54-4908/2007-С3
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе председательствующего, судей, при участии в заседании: от истца - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом; от ответчика - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом;

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу ООО "А" на решение Арбитражного суда Рязанской области от 21.11.2007 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2008 по делу N А54-4908/2007-С3, установил:

Общество с ограниченной ответственностью "А" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Рязанской области (далее - Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 16.08.2007 N 164-В/2007 о привлечении к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением суда от 21.11.2007 в удовлетворении требования заявителя отказано.

Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2008 решение суда оставлено без изменения, а апелляционная жалоба - без удовлетворения.

В кассационной жалобе Общество просит вынесенные по делу судебные акты отменить в связи с неправильным применением норм материального права.

Рассмотрев материалы дела, ознакомившись с доводами, изложенными в жалобе, судебная коллегия полагает, что оспариваемые решение и постановление суда подлежат отмене.

Как видно из материалов дела, 07.08.2007 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Рязанской области осуществлена проверка Общества по вопросу соблюдения актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, а также полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям за период с 01.07.2006 по 15.07.2007.

В ходе проверки было установлено, что при исполнении контракта N М-113 от 22.01.2007, заключенного с ТЧУП "В" (Беларусь) на общую сумму 2438137,20 руб., Общество представило подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах по двум поставкам с нарушением срока, установленного п. 2.4 Положения Центробанка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций". Выявленные нарушения зафиксированы в акте проверки N 18 от 07.08.2007.

7 августа 2007 года в отношении Общества составлены протоколы об административных правонарушениях N 138-В/2007 и N 139-В/2007, а постановлениями Управления от 16.08.2007 N 164-В/2007, N 165-В/2007 ООО "А" привлечено к административной ответственности за правонарушения, предусмотренные ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Считая постановление N 164-В/2007 незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении требования заявителя, суд исходил из наличия состава вменяемого Обществу административного правонарушения и вины ООО "А" в его совершении.

Между тем, принимая обжалуемые судебные акты, суд не учел следующее.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с нормами Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам как агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкции N 117-И) и Положением N 258-П от 01.06.2004.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (п. 10 ч. 4 ст. 23), которая абзацем вторым п. 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

Центральным банком РФ 10.12.2007 издано Указание N 1950-У "О формах учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемым резидентами за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание), согласно п.п. 1.1, 1.2, 1.3 которого к формам учета и отчетности по валютным операциям для резидентов отнесены:

- справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции N 117-И и составляемая в соответствии с приложением 1 к Инструкции N 117-И;

- справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции N 117-И и в пункте 2.6 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению N 258-П;

- справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П.

Названное Указание опубликовано 16.01.2008 в "Вестнике Банка России" N 1 и вступило в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, то есть 27.01.2008.

Таким образом, поскольку перечисленные документы отнесены вышеуказанным нормативным актом к формам учета и отчетности по валютным операциям с 27.01.2008, то с указанной даты несоблюдение установленных порядка или сроков представления перечисленных форм учета и отчетности по валютным операциям образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

До названной даты в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления Банком России установлены не были.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Как следует из материалов дела, основанием для привлечения Общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и принятия оспариваемого постановления от 16.08.2007 послужили выводы Управления о том, что подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах представлены Обществом с нарушением срока.

Вместе с тем, поскольку на момент составления протокола об административном правонарушении справка о подтверждающих документах по поставке товара не была отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то ее предоставление с нарушением срока не образует состав правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах в рассматриваемом случае отсутствовало событие вменяемого административного правонарушения, что в силу ст. 24.5 КоАП РФ являлось основанием, исключающим возможность привлечения Общества к административной ответственности.

С учетом изложенного, суд неправомерно отказал ООО "А" в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь п. 2 ч. 1 ст. 287, ст. 288, ст. 289 АПК РФ, суд постановил:

Решение Арбитражного суда Рязанской области от 21.11.2007 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2008 по делу N А54-4908/2007-С3 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Рязанской области от 16.08.2007 N 164-В/2007 о привлечении ООО "А" к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.