Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 13 декабря 2010 г. по делу N А68-1634/2010 Признавая законным постановление ИФНС о привлечении Общества к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, суд обоснованно исходил из доказанности материалами дела факта совершения Обществом вменяемого ему правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 13 декабря 2010 г. по делу N А68-1634/2010
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе: председательствующего, судей, при участии в заседании: от заявителя - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, от ответчика - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом,

рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Н" на решение Арбитражного суда Тульской области от 24.03.2010 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2010 по делу N А68-1634/2010, установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Н" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления инспекции ФНС России по Зареченскому району г. Тулы от 12.02.2010 N 8 о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 50000 руб.

Решением Арбитражного суда Тульской области от 24.03.2010, оставленным без изменения постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2010, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "Н" просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции отменить, ссылаясь при этом на отсутствие в действиях общества состава вменяемого правонарушения.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы заявителя жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Как следует из материалов дела, на основании поручения N 47 от 02.11.2009 сотрудниками инспекции ФНС России по Зареченскому району г. Тулы проведена проверка соблюдения ООО "Н" законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью, в ходе которой установлено, что обществом систематически нарушается порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций в части накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, о чем составлен акт от 04.02.2010.

По результатам проверки составлен протокол от 08.02.2010 об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.1 КоАП РФ.

Постановлением от 12.02.2010 ООО "Н" привлечено к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в размере 50000 руб.

Считая привлечение к административной ответственности незаконным, ООО "Н" обратилось с заявлением в суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанции обоснованно исходили из доказанности материалами дела факта совершения обществом вменяемого правонарушения и наличия вины в его совершении.

В силу п. 2.2, 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Пунктом 2.5 указанного положения установлено, что в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

В соответствии с п. 2.6 Положения N 14-П предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Статья 15.1 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии с частями 1, 4 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно расчету на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу на 2009 год, лимит остатка кассы в проверяемом периоде в ООО "Н" установлен в размере 30000 руб.

Как установлено судами, подтверждено материалами дела и не опровергнуто обществом, поступившая в кассу ООО "Н" денежная выручка, полученная от физических лиц с применением ККМ, не была сдана в банк за ноябрь 2009 в сумме 6840173,50 руб., за декабрь 2009 в сумме 2761701,00 руб. Выручка в виде наличных денежных средств в вышеуказанных суммах была выплачена физическим лицам - посетителям Интернет-кафе с указанием в качестве основания выплат: выплата посетителям без согласования с обслуживающим банковским учреждением. Кроме того, инспекцией установлено, что совокупный размер сверхлимитной денежной наличности общества по двум его обособленным подразделениям в проверяемом периоде составил 9601874,50 руб.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения ст. 71 АПК РФ, руководствуясь статьей 15.1 КоАП РФ, статьей 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", пунктами 1, 5, 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40, пунктами 2.2, 2.4, 2.5, 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 19.12.1997 N 47, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения.

Довод заявителя жалобы о том, что у общества отсутствует обязанность согласования с банком возврата денежных средств посетителям клуба является несостоятельным, поскольку основан на неверном толковании норм права.

Согласно пункту 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации и принятые в их исполнение нормативными актами Банка России.

Между тем, судами обеих инстанций установлено, что ООО "Н" не согласовало с обслуживающими его учреждениями банков расходование поступающей в кассу общества денежной выручки на возврат ее посетителям Интернет-клуба.

Согласно Указанию ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству Российской Федерации, не могут расходоваться и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанции обоснованно отказали в удовлетворении заявленных требований.

Иные доводы, изложенные в кассационной жалобе, судом кассационной инстанции отклоняются, поскольку они по существу направлены на переоценку установленных судами фактических обстоятельств, основания для этого в силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации у суда кассационной инстанции отсутствуют.

Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебных актов.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, 289 АПК РФ, суд постановил:

Решение Арбитражного суда Тульской области от 24.03.2010 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2010 по делу N А68-1634/2010 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.