Определение СК по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 30 января 2024 г. по делу N 8Г-40268/2023[88-2428/2024-(88-44307/2023)]

Судебная коллегия по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции в составе:

председательствующего Мельникова В.А, судей Лопаткиной Н.А, Капитанюк О.В, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора г.Таганрога в интересах Российской Федерации к Фомину Сергею Васильевичу о возмещении ущерба, причиненного преступлением, третьи лица: УФК по Ростовской области, ИФНС России по г.Таганрогу, ООО "СК Стройпартнеры", по кассационной жалобе Фомина Сергея Васильевича на решение Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области от 03 февраля 2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от 30 августа 2023 года, Заслушав доклад судьи Мельникова В.А, пояснения Фомина С.В. и его представителя ФИО5, которые поддержали доводы кассационной жалобы, а также старшего прокурора отдела управления Главного управления Генеральной прокуратуры Российской Федерации Фроловой Е.В, возражавшей относительно удовлетворения поступившей кассационной жалобы,

УСТАНОВИЛА:

Прокурор г.Таганрога в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском к Фомину С.В. о взыскании ущерба, причиненного в результате совершения преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса РФ, в доход бюджета Российской Федерации в размере 34 268 672, 08 рубля через ИФНС России по г.Таганрогу путем перечисления взысканных денежных средств на счета ИФНС России по г.Таганрогу, открытые в УФК России по Ростовской области.

В обоснование иска указано, что постановлением Таганрогского городского суда Ростовской области от 06 октября 2022 года уголовное дело в отношении Фомина С.В, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью "данные изъяты" Уголовного кодекса РФ прекращено по основаниям, предусмотренным пунктом 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Расследованием в рамках уголовного дела было установлено, что Фомин С.В. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь лицом, фактически выполнявшим обязанности руководителя ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ", находясь на территории г.Таганрога Ростовской области, в нарушение требований налогового законодательства Российской Федерации, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и иные документы, представление которых является обязательным, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, транспортного налога, страховых взносов на общую сумму 34 268 672, 08 рубля, что является крупным размером.

Размер ущерба, причиненного ответчиком бюджету Российской Федерации в результате совершенного им преступления, составил 34 268 672, 08 рубля, который до настоящего времени не возмещен.

Решением Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области от 03 февраля 2023 года исковые требования удовлетворены: взысканы с Фомина С.В. в доход бюджета Российской Федерации в счет возмещения причиненного преступлением ущерба денежные средства в размере 34 268 672, 08 руб. путем перечисления денежных средств на счета ИФНС России по г.Таганрогу.

Также взыскана с Фомина С.В. в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 60 000 рублей.

Определением от 02 августа 2023 года судебная коллегия по гражданским делам Ростовского областного суда перешла к рассмотрению гражданского дела по иску прокурора г.Таганрога в интересах Российской Федерации к Фомину С.В. о возмещении ущерба, причиненного преступлением по правилам производства в суде первой инстанции без учета особенностей, предусмотренных главой 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с отсутствием в материалах дела сведений о надлежащем извещении Фомина С.В. о времени и месте судебного заседания.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области от 03 февраля 2023 года отменено, по делу принято новое решение, которым взысканы с Фомина С.В. в доход бюджета Российской Федерации в счет возмещения причиненного преступлением ущерба денежные средства в размере 34 268 672, 08 рубля путем перечисления денежных средств на счета ИФНС России по г.Таганрогу. Также взыскана с Фомина С.В. в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 60 000 рублей.

В кассационной жалобе Фомина С.В. поставлен вопрос об отмене решения суда первой инстанции и апелляционного определения, с принятием по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований. Кассатор считает оспариваемые акты незаконными и подлежащими отмене, поскольку суды не учли всех обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения спора. В частности то, что ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" не ликвидировано и взыскание заявленной суммы с генерального директора приведет к неосновательному обогащению бюджета по причине двойного взыскания. Не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с юридического лица, поэтому дело не относится к подведомственности суда общей юрисдикции. Также считает, что истцом пропущен срок исковой давности по взысканию указанных сумм. Полагает суд неправомерно начинает его исчислять с момента прекращения уголовного дела.

В судебное заседание суда кассационной инстанции явился прокурор, а также ответчик Фомин С.В. со своим представителем. Иные лица, участвующие по делу, в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

Судебная коллегия в соответствии с частью 5 статьи 379.5 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Проверив материалы дела, заслушав пояснения явившихся лиц, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, судебная коллегия по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему.

Согласно статье 379.6 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации кассационный суд общей юрисдикции проверяет законность судебных постановлений, принятых судами первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения и толкования норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного постановления, в пределах доводов, содержащихся в кассационных жалобе, представлении, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных постановлений кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов суда, содержащихся в обжалуемом судебном постановлении, фактическим обстоятельствам дела, установленным судами первой и апелляционной инстанций, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Как установлено судом и следует из материалов дела, предварительным следствием Фомин С.В. обвинялся в том, что он в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являясь лицом, фактически выполнявшим обязанности руководителя ООО "СК СТРОИПАРТНЕРЫ" находясь на территории г.Таганрога Ростовской области, в нарушение требований налогового законодательства Российской Федерации, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и иные документы, представление которых является обязательным, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, транспортного налога, страховых взносов на общую сумму 34 268 672, 08 рубля, что является крупным размером.

Из материалов предварительного следствия следует, что директором юридического лица ООО "СК СТРОИПАРТНЕРЫ" в разный период времени являлись: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ФИО6; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ФИО7; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Фомин С.В.

В ходе расследования уголовного дела предварительным следствием указанные лица были допрошены в установленном порядке.

ФИО6 допрошенная ДД.ММ.ГГГГ в ходе расследования уголовного дела и предупрежденная об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по статье 308 Уголовного кодекса Российской Федерации и за дачу заведомо ложных показаний по статье 307 Уголовного кодекса Российской Федерации пояснила, что Фомин С.В. решилее поставить на должность директора, поскольку доверял ей и потому, что не хотел указать на аффилированность организации с его фамилией. Поэтому в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ она работала главным бухгалтером ООО "СК СП-Строй" по совместительству, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она работала генеральным директором ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" основное место работы. ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" имело юридический адрес: "адрес", по данному адресу находился офис, в котором располагались отдел кадров, юрист и исполнительный директор ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" - Фомин С.В. С момента назначения ее на должность генерального директора ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" Фомин С.В. по его указанию был ею назначен на должность исполнительного директора. При этом на Фомина С.В. была оформлена доверенность на представление интересов организации и подписание всех документов по деятельности организации.

Аналогичные обстоятельства она поясняла сотрудникам налоговой инспекции в ходе выездной налоговой проверки.

ФИО7, допрошенная ДД.ММ.ГГГГ в ходе расследования уголовного дела и предупрежденная об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по статье 308 Уголовного кодекса Российской Федерации и за дачу заведомо ложных показаний по статье 307 Уголовного кодекса Российской Федерации, пояснила, что в феврале 2018 года к ней обратился Фомин С.В. с просьбой стать генеральным директором ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ", при этом Фомин С.В. сказал, что она будет числиться как директор организации, а фактически также будет выполнять обязанности начальника ПТО. Он же будет являться исполнительным директором и будет выполнять все обязанности по руководству предприятием. Учредителем ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" являлся ФИО8, который являлся начальником отдела главного механика в ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ". В силу того, что Фомин С.В. фактически являлся руководителем ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" и ООО "СК СП-Строй" и именно он осуществлял управление данными организациями, она согласилась на предложение. Ею были открыты расчетные счета в ПАО "Сбербанк России" и ПАО "Совкомбанк", где ею были получены электронные ключи для проведения платежей, которые ей были переданы Фомину С.В. Подготовку всех документов для открытия счетов осуществлял Фомин С.В. Ведение бухгалтерского учета осуществляла ФИО6, а затем ФИО11 Фактически числясь генеральным директором ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ", она выполняла обязанности начальника ПТО, при этом также по трудовым документам по совместительству она являлась начальником ПТО ООО "СК СП-Строй", а затем и в ООО "ТПС". В финансово-хозяйственную деятельность ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" она не вникала, так как не понимает в предпринимательской деятельности. Руководство ООО "ТПС", ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" и ООО "СК СП-Строй" осуществлял единолично Фомин С.В, только им решались все вопросы по деятельности данных организаций.

Какие-либо документы по деятельности ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" ею не подписывались, она могла подписать, например, какой-нибудь основной договор с контрагентом, а также форму КС-2 и КС-3 при отсутствии Фомина С.В, когда документы были срочно нужны. Налоговая отчетность ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" также ею не подписывалась. Все учредительные документы, печати и электронные ключи находились в распоряжении Фомина С.В. Директором ООО "ПТС" являлась ФИО9, которая являлась начальником отдела кадров ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" и ООО "СК СП-Строй". Директором ООО "ТПС" ФИО9 являлась номинально. Являясь номинально генеральным директором ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" и по совместительству выполняя обязанности начальника ПТО в ООО "ТПС" и ООО "СК СП-Строй" она также подчинялась главному инженеру, хотя знала, что фактическим руководителем является Фомин С.В.

ФИО8, допрошенный ДД.ММ.ГГГГ в ходе расследования уголовного дела и предупрежденный об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний по статье 308 Уголовного кодекса Российской Федерации и за дачу заведомо ложных показаний по статье 307 Уголовного кодекса Российской Федерации, пояснил, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по сентябрь 2015 года он работал в ООО "Пудофф-Логистик" в должности механика. Затем работал механиком в автошколе. В 2016 году он получил предложение от Фомина С.В. работать с ним главным механиком. Первоначально Фомин С.В. предложил ему зарегистрировать статус индивидуального предпринимателя, согласно которого он бы оказывал автотранспортные услуги его фирме, а также другим фирмам, чтобы была возможность заработать денежные средства. Как объяснил ему Фомин С.В. предприниматели, которые осуществляют деятельность в сфере грузовых перевозок, платят мало налогов. Он согласился и стал индивидуальным предпринимателем. Позже Фомин С.В. предложил ему стать учредителем организации ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ", он не помнит, какие именно ему аргументы приводил Фомин С.В. Он согласился на просьбу Фомина С.В. и стал учредителем ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ". При этом участие в хозяйственной деятельности ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" он не принимал. Все решения по управлению ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" по назначению генеральных директоров принимал Фомин С.В. Так, по его просьбе, им подписывались протоколы решения учредителя, то есть о назначении генеральным директором ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" сначала ФИО6, затем ФИО7 При этом ему было известно, что ФИО6 работала главным бухгалтером ООО "СК СП-Строй", а ФИО7 работала начальником ПТО ООО "СК СП-Строй". Ему было известно, что ФИО6 и ФИО7 назначили Фомина С.В. исполнительным директором ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ". ФИО6 и ФИО7 являлись номинальными руководителями ООО "СК СТРОИПАРТНЕРЫ", фактическое управление ООО "СК СТРОИПАРТНЕРЫ" осуществлял Фомин С.В.

Таким образом, следствием было установлено, что именно Фомин С.В. являясь лицом, фактически выполнявшим обязанности руководителя ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ", представлял интересы ООО "СК СТРОИПАРТНЕРЫ", участвовал в финансово-хозяйственной деятельности, распоряжался денежными средствами организации.

В ходе расследования уголовного дела, следствием была назначена и проведена налоговая экспертиза, согласно выводам экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ N установлено, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Фомин С.В, являясь лицом, фактически выполнявшим обязанности руководителя ООО "СК СТРОИПАРТНЕРЫ", путем включения заведомо ложных сведений, установлена неуплата налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, транспортного налога, страховых взносов на общую сумму 34 268 672, 08 руб.

В рамках рассмотрения уголовного дела в Таганрогском городском суде, непосредственно Фоминым С.В. было заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. На своей невиновности в дальнейшем продолжении судебного разбирательства Фомин С.В. не настаивал.

Вступившим в законную силу постановлением Таганрогского городского суда Ростовской области от 06 октября 2022 года уголовное дело в отношении Фомина С.В. по "данные изъяты" Уголовного кодекса Российской Федерации прекращено по основаниям, предусмотренным пунктом 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Суд первой инстанции при разрешении данного спора, пришел к выводу об обоснованности заявленных требований и их удовлетворении.

Суд апелляционной инстанции, рассматривая дело по правилам производства в суде первой инстанции без учета особенностей, предусмотренных главой 39 ГПК РФ, руководствуясь ст. 15, 1064 ГК РФ, ст. 106 НК РФ, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями статьи 67 ГПК РФ, пришел к обоснованному выводу о том, что обязанность по возмещению причиненного ущерба от преступления должна быть возложена непосредственно на Фомина С.В... Ущерб государству причинен виновными действиями Фомина С.В, который в личных интересах, в нарушение требований налогового законодательства Российской Федерации, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, транспортного налога, страховых взносов. Прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования не освобождает лицо, причинившее материальный вред, от его возмещения в полном объеме. Имея право на судебную защиту и публичное состязательное разбирательство дела, ответчик сознательно отказался от доказывания незаконности уголовного преследования и связанных с этим негативных для него правовых последствий, в том числе в виде необходимости возмещения вреда, причиненного преступлением.

В рамках рассмотрения дела, судом апелляционной инстанции установлено, что ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу. Юридическое лицо является действующим, вместе с тем, согласно выписке из ЕГРЮЛ имеется отметка о недостоверности сведений о месте нахождения юридического лица.

Со стороны ИФНС России по г.Таганрогу в Арбитражный суд Ростовской области было подано заявление о признании ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" несостоятельным (банкротом).

При рассмотрении заявления налогового органа Арбитражным судом Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ по делу А53-2935/2023 вынесено определение о прекращении производство по делу, которое вступило в законную силу.

Определением о прекращении производства по делу А53-2935/2023 от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что у должника ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" движимое, недвижимое имущество отсутствует, за счет которых могут быть покрыты расходы по делу о банкротстве должника, имущества должник не имеет, денежные средства на счетах в кредитных организациях отсутствуют.

Учитывая, что имущества должника недостаточно для финансирования процедуры, суд пришел к выводу о наличии оснований для прекращения производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием финансирования.

По информации из ИФНС России по г.Таганрогу по состоянию ДД.ММ.ГГГГ задолженность ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ" перед бюджетом Российской Федерации составляет 166 152 839, 77 руб. из них: основной долг - 93 393 033, 04 руб, пени - 52 816 587, 13 руб, штрафы - 19 943 219, 60 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ актуальные сведения, о праве собственности по объектам недвижимости, земельным участкам, транспортными средствами, принадлежащими ООО "СК СТРОИПАРТНЕРЫ" не поступали. Среднесписочная численность работников на предприятии составляет 2 человека.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ООО "СК СТРОИПАРТНЕРЫ" пять действующих расчетных счета. Сумма остатка на счетах равна "0".

Согласно ответу Межрайонного отдела по особым исполнительным производствам ГУССП по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ на исполнении в Межрайонном отделе находилось сводное исполнительное производство N-СД в отношении ООО "СК СТРОИПАРТНЕРЫ". В состав сводного исполнительного производства входило 7 ИП, возбужденные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности 124 162 150, 92 руб.

В период исполнения судебных актов, актов иных органов, судебными приставами-исполнителями предпринимались меры принудительного исполнения, направленные на понуждение должника к полному и правильному погашению задолженности.

Согласно ответу регистрирующих органов за должником-организацией не зарегистрировано имущество на праве собственности.

Судебным приставом-исполнителем было установлено, что у должника имеются имущественные права (дебиторская задолженность), на которую было обращено взыскание, путем вынесения постановления об обращении взыскания на имущественные права должника. На депозитный счет Межрайонного отдела от контрагентов - дебиторов поступила сумма в размере 459 998, 79 руб, которая распределена и перечислена по исполнительным производствам о взыскании налогов и сборов, включая пени.

Впоследствии судебным приставом-исполнителем было принято решение об окончании исполнительных производств, в связи с отсутствием у должника-организации имущества на которое можно обратить взыскание.

Учитывая, что в отношении ООО "СК СТРОПАРТНЕРЫ" арбитражным судом прекращено производство о признании несостоятельным (банкротом) юридического лица, имущество должника-организации движимое, недвижимое отсутствует, исполнительные производства прекращены, в связи с отсутствием имущества, суд пришел к выводу о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлениям с Фомина С.В..

ИФНС по г.Таганрогу Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ сообщила, что платежи в размере 1 735 996, 01 руб. произведены до даты подачи иска о возмещении ущерба к Фомину С.В. и погашены периоды начислений с 2017 года по 1 квартал 2020 года, следовательно, задолженность по предъявленному иску данные платежи не уменьшили. Платеж в размере 26 000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в погашение налога на прибыль за 2018 год, соответственно на сумму предъявленного иска он также не повлиял.

Установив изложенное, суд апелляционной инстанции обоснованно отменил решение суда первой инстанции и вынес новое решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

При этом суд, отклоняя позицию Фомина С.В. относительно исчисления сроков давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, указал, что в данном случае речь идет не о взыскании неуплаты сумм налога, а о взыскании ущерба, причиненного преступлением бюджету, в рамках гражданско-правового судопроизводства.

Судебная коллегия по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции соглашается с выводами суда апелляционной инстанции, изложенными в обжалуемом судебном постановлении, поскольку они являются правильными, основаны на верном применении норм материального права, на представленных сторонами доказательствах, которым суд по правилам ст. 67 ГПК РФ дал надлежащую оценку.

Решение суда первой инстанции не может являться предметом рассмотрения суда кассационной инстанции, поскольку оно было полностью отменено судом апелляционной инстанции с принятием нового решения по существу спора.

Довод кассатора о возникновении неосновательного обогащения бюджета в связи с двойным взысканием заявленной суммы как с юридического лица, так и с Фомина С.В, был опровергнут судом апелляционной инстанции, установившим невозможность взыскания сумм с ООО "СК СТРОЙПАРТНЕРЫ".

В целом доводы кассатора сводятся к его несогласию с выводами суда, изложенными в обжалуемом судебном постановлении, и фактически направлены на иную оценку доказательств по делу. При этом аналогичные доводы приводились Фоминым С.В. в своей апелляционной жалобе и были мотивированно отклонены судом второй инстанции.

Результаты оценки доказательств судом апелляционной инстанции отражены в судебном постановлении, в котором приведены мотивы, по которым суд пришел к соответствующим выводам.

Оценка представленных доказательств относится к компетенции судов первой и апелляционной инстанций (ст. 198 и ст. 330 ГПК РФ). Переоценка имеющихся в деле доказательств и установление обстоятельств, которые не были установлены судами первой и второй инстанции или были ими опровергнуты, не входит в полномочия суда при кассационном производстве.

Вопреки доводам кассатора оспариваемое судебное постановление является законным и обоснованным, постановленным в соответствии с нормами процессуального и материального права, регламентирующими спорные правоотношения.

Таким образом, обжалуемое судебное постановление сомнений в его законности с учетом доводов кассационной жалобы не вызывает, а предусмотренные ст. 379.7 ГПК РФ основания для его отмены или изменения в настоящем случае отсутствуют.

Руководствуясь статьями 390, 390.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, определила:

апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от 30 августа 2023 года оставить без изменения, кассационную жалобу Фомина С.В. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи