Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26 мая 2009 г. N Ф04-5907/2008(5477-А03-43) Требование о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности удовлетворено, поскольку заявитель выполнил публичную обязанность по обеспечению получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты за переданные нерезидентам товары и вся причитающаяся по условиям контракта валютная выручка поступила на счет продавца в установленные сроки и в установленном размере (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 26 мая 2009 г. N Ф04-5907/2008(5477-А03-43)
(извлечение)

Открытое акционерное общество "Алтай-Кокс" (далее по тексту - ОАО "Алтай-Кокс") обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Территориальному Управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае (далее по тексту - Территориальное управление Росфиннадзора в Алтайском крае) о признании незаконным постановления от 26.02.2008 N 01-08/18 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 9 831 957 руб.

Заявленные требования мотивированы отсутствием в действиях ОАО "Алтай-Кокс" состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

По мнению заявителя, не поступившие в уполномоченный банк суммы страховых выплат за эксплуатацию судов, возраст которых превышает установленный в контракте срок, суммы диспача, подтверждаемые документально, а также сумма банковских комиссий по условиям контракта относились за счет ОАО "Алтай-Кокс".

Факт неполучения на счет Общества в уполномоченном банке иностранной валюты, за исключением расходов, предусмотренных условиями данного договора (контракта) за поставленный кокс, отсутствует, поскольку ОАО "Алтай-Кокс" получило от компании "PAKISTAN STEEL MILLS PVT. LIMITED" (Пакистан) все денежные средства в иностранной валюте за проданный кокс.

Решением от 13.11.2008 Арбитражного суда Алтайского края, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 09.02.2009, заявленные ОАО "Алтай-Кокс" требования о признании незаконным решения административного органа удовлетворены частично и размер назначенного административным органом наказания снижен - с 9 831 957руб. до 3 987 31115 руб.

В кассационной жалобе ОАО "Алтай-Кокс" просит отменить судебные акты и принять новое решение об удовлетворении заявленных им требований и отменить постановление в полном объеме.

По мнению заявителя, в действиях ОАО "Алтай-Кокс" отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку ОАО "Алтай-Кокс" получило на свой валютный расчетный счет в уполномоченном банке денежные средства, причитающиеся за переданный нерезиденту товар.

Заявителем указывается, что сумма диспача в размере 143 86833 долларов США и удержанная сумма банковской вознаграждения в размере 80 долларов США, а всего в сумме 143 94833 долларов США являются расходами Продавца и оплачивались в форме удержания из суммы аккредитива согласно условиям договора и изменениями, внесенными в контракт по соглашению сторон, исходя из содержания писем, являющихся частью контракта.

Заявитель полагает, что арбитражным судом неправильно истолкован закон, подлежащий применению и не приняты во внимание замечания (указание) суда кассационной инстанции по установлению виновности Общества в совершении вмененного административного правонарушения согласно постановлению от 02.10.2008 по делу N Ф04-5907/2008(12493-А03-23).

В отзыве на кассационную жалобу Территориальное управление Росфиннадзора в Алтайском крае, соглашаясь с выводами арбитражных судов первой и апелляционной инстанций, просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель заявителя кассационной жалобы поддержал доводы, изложенной в вышеуказанной жалобе.

В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 19.05.2009 до 08 час.45 мин 26.05.2008.

Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции, заслушав представителя заявителя кассационной жалобы, изучив материалы дела, проверив правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы сторон, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на жалобу, исходя из требований части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив оспариваемые судебные акты в полном объеме, находит основания для отмены принятых по делу судебных актов, и не направляя дело направлению на новое рассмотрение, принять новый судебный акт, исходя из следующего.

Из материалов дела следует и установлено судами первой и апелляционной инстанций, что 21.07.2006 ОАО "Алтай-Кокс" заключило контракт на поставку компании "PAKISTAN STEEL MILLS PVT. LIMITED" (Пакистан) 80.000 метрических тонн кокса металлургического на условиях CFFO по цене 197 долларов США за метрическую тонну (далее по тексту - мт) на общую сумму 15 760 000 долларов США.

19.10.2006 стороны заключили дополнительное соглашение N 1 к вышеуказанному контракту об увеличении объема поставляемого кокса до 103 500 мт. (88 000 мт кокса - по цене 197 долларов США за мт и 15.500 мт - по цене 186,9 долларов США за мт на общую сумму 20 232 950 долларов США.

В целях исполнения условий контракта от 21.07.2006 компанией "PAKISTAN STEEL MILLS PVT. LIMITED" в банке Habib Bank Limited был открыт безотзывной аккредитив N ILC 19733S170206.

Первоначально аккредитив был открыт на сумму 8 668 000 долларов США. Затем 02.09.2006 сумма аккредитива была увеличена еще на 6 501 000 долларов США и составила 15 169 000 долларов США; 07.10.2006 сумма аккредитива была увеличена еще на 4 887 776, 80 долларов США, и окончательная сумма по аккредитиву по данному контракту составила 20 056 776, 80 долларов США

Для контроля зачисления валютной выручки от экспорта товара ОАО "Алтай-Кокс" в Новосибирском филиале Акционерного коммерческого банка "Банк Москвы" (ОАО) был оформлен паспорт сделки N 06070012/2748/0007/1/0.

Фактически ОАО "Алтай-Кокс" отгрузило в адрес Покупателя кокс в количестве 101 044 500 килограммов на общую сумму 19 774 017,05 долларов США.

Таможенное оформление груза осуществлялось на Заринском таможенном посту Алтайской таможни.

Окончательная отгрузка кокса в рамках данного контракта от 21.07.2006 осуществлялась ОАО "Алтай-Кокс" в порту Восточный (Россия, Находка) тремя партиями.

В соответствии с ведомостью банковского контроля на счет ОАО "Алтай-Кокс" по указанной валютной сделке поступило 19 418 667,62 долларов США, в том числе по срокам: 31.078.2006 -6 333 158,20 долларов США, 22.09.2006 - 6 686 473,60 долларов США, 21.11.2006 - 6 162 863,80 долларов США, 06.04.2006 - 236 172,02 долларов США.

Полагая, что на момент окончания срока действия контракта - до 31.03.2007 валютная выручка в сумме 355 349,43 долларов США не поступила от компании "PAKISTAN STEEL MILLS PVT. LIMITED" на расчетный счет ОАО "Алтай-Кокс" в уполномоченном банке, Алтайская таможня вынесла определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования по данному факту.

Распоряжением Алтайской таможни срок проведения административного расследования был продлен до 03.12.2007.

По результатам проведения административного расследования Алтайской таможней составлен протокол об административном правонарушении N 10605000-1633/2007 от 30.11.2007 о совершении ОАО "Алтай-Кокс" административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением руководителя Территориального управления Росфиннадзора в Алтайском крае от 26.02.2008 N 01-08/18 ОАО "Алтай-Кокс" привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках 354 949,43 долларов США (по курсу ЦБ РФ на день совершения правонарушения данная сумма составила - 9 831 957 руб.).

Основанием для назначения административного наказания послужил вывод Территориального управления Росфиннадзора в Алтайском крае о нарушении ОАО "Алтай-Кокс" пункта 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", выразившегося в том, что все расходы по данному контракту удержаны Покупателем из выручки, а ОАО "Алтай-Кокс" не обеспечило возврат всей суммы выручки от экспорта товара на свои счета в уполномоченном банке.

Не согласившись с постановлением административного органа, ОАО "Алтай-Кокс" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Решением от 18.04.2008 Арбитражного суда Алтайского края, оставленным без изменения постановлением от 23.07.2008 Седьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении заявленных требований ОАО "Алтай-Кокс" было отказано полностью.

Постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.10.2008 принятые по делу судебные акты отменены и дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Алтайского края.

Отменяя судебные акты суда первой и апелляционной инстанций, суд кассационной инстанции в качестве оснований отмены указал на то, что в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) ОАО "Алтай-Кокс" причитаются денежные средства за переданный нерезиденту товар, за вычетом 355 349,43 долларов США, которые составляют расходы Общества, предусмотренные условиями контракта и оплачиваются за счет Продавца.

При этом судом кассационной инстанции указано, что судами первой и апелляционной инстанций не дано правового обоснования и не установлены обстоятельства нарушения валютного законодательства по не зачисленной валютной выручке, которая согласно условиям контракта не должна была быть зачислена на счет продавца.

Кроме того, судом кассационной инстанции указано, что выводы суда первой инстанции о том, что вина ОАО "Алтай-Кокс" заключается в добровольном согласии на вычет сумм аккредитива не основаны на нормах действующего законодательства.

Арбитражный суд Алтайского края при новом рассмотрении данного арбитражного дела, изменяя постановление Территориального управления Росфиннадзора в Алтайском крае от 26.02.2009 N01-08/18 в части размера наказания и назначая новое наказание в виде административного штрафа в размере 3 987 311,15 руб., исчисленный из суммы не поступившей на валютный счет Общества валютной выручки в сумме 143 948, 33 долларов США, исходил из наличия вины ОАО "Алтай-Кокс" в совершении вмененного административного правонарушения.

Вместе с тем, арбитражный суд признал, что валютная выручка в размере 211 001,10 долларов США по данному контракту обоснованно не поступила на счет ОАО "Алтай-Кокс", поскольку является страховой выплатой за эксплуатацию Продавцом судов старше 15 лет, которая по условиям контракта осуществляется за счет Продавца и регулируется при подведении окончательных расчетов (пункт 15.4 (е), при фактическом возрасте зафрактованных перевозчиком (ООО "Независимая Транспортная Компания")" судов возраста - 23 и 25 лет.

Кроме того, арбитражный суд признал, что сумма диспача в размере 143 868,33 долларов США за быструю разгрузку судов в порту назначения по условиям контракта оплачивается за счет ООО "Алтай-Кокс", указывая вместе с тем, что эта сумма не должна быть оплачена путем удержания из суммы открытого Покупателем аккредитива, а должна поступить на счет Продавца.

Арбитражный суд также указал на необоснованность удержания из суммы аккредитива банковского вознаграждения в сумме 80 долларов США, которые не предусмотрены условиями контракта.

Данная позиция арбитражного суда первой инстанции поддержана судом апелляционной инстанции, который оставил без изменения принятое по делу решение арбитражного суда первой инстанции от 13.11.2008.

Между тем, принимая вышеуказанные судебные акты, арбитражные суды первой и апелляционной инстанций не учли следующее.

Статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 года N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Закон N 173-ФЗ) установлены правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определены права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В силу статьи 1 Закона N 173-ФЗ ОАО "Алтай-Кокс" является резидентом, а компания "PAKISTAN STEEL MILLS PVT. LIMITED" - нерезидентом.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно части 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Из правовой позиции суда кассационной инстанции, изложенной в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.10.2008, и из анализа вышеуказанных правовых норм следует вывод о том, что не получение резидентом части валютной выручки, которая по условиям контракта не должна была быть зачислена на счет Продавца, при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Арбитражный судом первой инстанции установил, что сумма диспача в размере 143 868,33 долларов США за быструю разгрузку судов в порту назначения по условиям контракта оплачивается за счет ООО "Алтай-Кокс".

Однако арбитражным судом сделан вывод о том, что данная сумма "причиталась" Обществу за поставленный кокс и должна поступить на счет Поставщика в составе валютной выручки.

Из условий безотзывного аккредитива N ILC 19733S170206 следует, что данный аккредитив вступает в силу только после представления Департаментом сырья корпорации "Пакистан Стил Миллс" сертификата, подтверждающего, что продавец оплатил гарантии банка по данному контракту в размере 10% согласно условиям, перечисленным в пункте 4.4 данного контракта.

Cогласно пункту 4.4 вышеуказанного контракта стоимость, которую покупатель заплатит Продавцу за кокс, поставленный в соответствии с данным контрактом на условиях CFFO, составляет 197 долларов США/Мт с прибытием в порт Бин Касим. Цена CFFO включает все экспортные сборы, налоги, пошлины, портовую пошлину, маневровые работы, погрузку кокса, штивы, сборы завода, маркировку и другие расходы в отношении товара в стране Продавца и относится на его счет.

Более того, согласно пункту 11.9 (iii) договора закупки у ООО "Алтай-Кокс" доменного кокса на условиях CFFO по цене 197 долларов США за метрическую тонну в случае диспача поставщик должен вычесть установленную и согласованную сумму диспача по контракту из оплаты, полученной им в соответствии с вышеуказанным пунктом, а остаток должен быть получен продавцом в течение пяти рабочих дней по этому же аккредитиву по представлению инвойса.

На основании изложенного обоснованными являются доводы ОАО "Алтай-Кокс" о том, что при рассмотрении дела арбитражными судами первой и апелляционной инстанции не приняты во внимание способы формирования цены по данному контракту на условиях CFFO, исходя из фактической выручки за проданный товар.

Более того, арбитражными судами первой и апелляционной инстанций при принятии обжалуемых судебных актов не принято во внимание указание суда кассационной инстанции, из которого следует, что все расходы со стороны ОАО "Алтай-Кокс" согласно контракту от 21.07.2006 на условиях CFFO на поставку компании "PAKISTAN STEEL MILLS PVT. LIMITED" (Пакистан) доменного кокса в сумме 355 349,43 долларов США куда включены и сумма диспача в размере 143 868,33 долларов США за быструю разгрузку судов в порту назначения", а также банковское вознаграждение в сумме 80 долларов США, которые не должны быть зачислены на расчетный счет поставщика, поскольку эти расходы производятся за счет ОАО "Алтай-Кокс", которое и не получило указанную сумму как валютную выручку на свой расчетный счет.

Следовательно, отсутствует объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, состоящая в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары.

Согласно части 2 статьи 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации указания арбитражного суда кассационной инстанции, в том числе на толкование закона, изложенные в его постановлении об отмене решения, постановления судов первой, апелляционной инстанций, обязательны для арбитражного суда, вновь рассматривающего данное дело.

При принятии обжалуемых ОАО "Алтай-Кокс" судебных актов, арбитражными судами первой и апелляционной инстанции не приняты во внимание изложенные в постановлении суда кассационной инстанции указании об установлении вины в добровольном согласии Продавца на вычет сумм аккредитива, поскольку не основаны на нормах действующего законодательства.

Вместе с тем, из условий контракта от 21.07.2006 на поставку Обществом компании "PAKISTAN STEEL MILLS PVT. LIMITED" (Пакистан), 80.000 метрических тонн кокса металлургического на условиях CFFO по цене 197 долларов США за метрическую тонну на общую сумму 15 760 000 долларов США, с учетом дополнительного соглашения N 119 от 10.2006 следует, что стороны предусмотрели отнесение всех расходов по поставке данного товара за счет Продавца (пункт 4.1 контракта, раздел "стоимость").

Вышеизложенное свидетельствует о том, что ОАО "Алтай-Кокс" выполнило публичную обязанность, содержащуюся в пункте 1 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ, и вся причитающаяся по условиям контракта валютная выручка поступила на счет Продавца в установленные сроки и в установленном размере.

При таких обстоятельствах действия ОАО "Алтай-Кокс" не содержат признаков противоправного поведения по не обеспечения получения валютной выручки на его счет в уполномоченном банке, а следовательно, не образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значения для дела, арбитражными судами первой и апелляционной инстанций установлены достаточно полно, однако выводы судов о наличии в действиях ОАО "Алтай-Кокс" состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, являются ошибочными, суд кассационной инстанции считает возможным, не передавая дело на новое рассмотрение, поскольку решение арбитражного суда первой и постановление апелляционной инстанций проверяется повторно, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований ОАО "Алтай-Кокс".

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, частью 1 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 13.11.2008 Арбитражного суда Алтайского края и постановление от 09.02.2009 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А03-2771/2008-2 отменить и принять по делу новый судебный акт.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае от 26.02.2008 N 01-08/18 о привлечении к административной ответственности открытого акционерного общества "Алтай-Кокс" по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.