Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 декабря 2009 г. N Ф04-7926/2009 по делу N А45-14625/2009 Признавая недействительным решение налогового органа об уплате налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, суд исходил из того, что заявитель, действуя добросовестно, на момент перечисления налоговых платежей через банк не знал о финансовых затруднениях банка, поскольку лицензия у банка была отозвана после поручений общества о перечислении платежей (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 18 декабря 2009 г. N Ф04-7926/2009 по делу N А45-14625/2009
(извлечение)

ГАРАНТ:

Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Лидер-Лэнд" (далее - ООО "Лидер-Лэнд") обратилось в арбитражный суд с требованием, уточненным в ходе судебного разбирательства, о признании недействительными ненормативных актов, вынесенных Инспекцией Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска (далее - налоговый орган, Инспекция): требований об уплате налога, сбора, пени штрафа NN 36454, 36455 по состоянию на 11.11.2008 г., N 2141 от 04.05.2009; решений NN 12289, 12290 г. от 10.12.2008 г., N 7899 от 19.06.2009 г., N 1801 от 17.12.2008 г..

Решением арбитражного суда от 15.09.2009 г. заявленные требования удовлетворены. Требования и решения налогового органа о взыскании налогов (сборов), пеней и штрафов за счет денежных средств ООО "Лидер-Лэнд" признаны недействительными, как принятые с нарушением норм налогового законодательства.

В апелляционном порядке дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе налоговый орган, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, а именно положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

ООО "Лидер-Лэнд" против доводов кассационной жалобы возражает по основаниям, изложенным в отзыве. Полагает, что обязанность по уплате налога была полностью исполнена обществом в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд кассационной инстанции в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, изучив материалы дела, исходя из доводов кассационной жалобы и отзыва, не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО "Лидер-Лэнд" представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) для отдельных видов деятельности за 1 и 2 квартал 2008 года, налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2008 года. Обществом через расчетный счет, открытый в НФ ОАО АКБ "Сибконтакт", согласно платежным поручениям от 20.10.2008 NN 254, 255, 256 была перечислена сумма налога за указанные периоды, которая составила 16 464 руб. Однако, сумма налога, перечисленная на расчетный счет, не поступила в бюджет из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка.

ООО "Лидер-Лэнд" 15.12.2008 г. было направлено письмо в налоговый орган с уведомлением и приложением всех документов, подтверждающих их добросовестность как налогоплательщиков. Данные обстоятельства инспекцией не оспариваются.

Вместе с тем, Инспекция, исходя из того, что сумма платежа по платежным поручениям от 20.10.2008 NN 254-256 в бюджет не поступила, так как у ОАО КБ "Сибконтакт", через который осуществлялись платежи, 19.11.2008 г. была отозвана лицензия, пришла к выводу о неисполнении обществом в установленный срок обязанности по уплате налога, что явилось основанием для выставления соответствующих требований об уплате налога (сбора), пени, штрафа.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требований в установленный срок, налоговым органом были вынесены решения от 10.12.2008 г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках и выставлены к расчетному счету заявителя, открытому в филиале ОАО "УРАЛСИБ", инкассовые поручения.

В связи с недостаточностью денежных средств на расчетном счете налогоплательщика 17.12.2008 налоговым органом вынесено решение N 1801 о взыскании налогов, сборов, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.

ООО "Лидер-Лэнд", полагая, что указанные ненормативные акты в оспариваемой части не соответствуют нормам Налогового кодекса Российской Федерации и нарушают его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования в полном объеме, арбитражный суд, полно и всесторонне исследовав представленные в материалы дела доказательства в совокупности с установленными обстоятельствами по делу, и дав им надлежащую правовую оценку в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принял законное и обоснованное решение.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком не поставлено в зависимость от недостатка денежных средств на корреспондентском счета банка.

Арбитражным судом обоснованно принято во внимание Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 г. N 24-П, которым установлено, что конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. После списания с расчетного счета имущество налогоплательщика уже изъято, то есть налог уплачен. Повторное списание с налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности.

Действующее налоговое законодательство исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков, действия которых не направлены на уклонение от обязанности по уплате налогов и злоупотребление правом, предоставленным ему в силу Закона.

Исследуя обстоятельства и материалы дела, судом установлено, что между ООО "Лидер-Лэнд" и ОАО КБ "Сибконтакт" с 25.10.2001 N 25/10-328 заключен договор банковского счета и расчетно-кассового обслуживания, в соответствии с которым банк открыл заявителю расчетный счет N 40702810800030000328. Обществом 20.10.2008 были предъявлены в ОАО КБ "Сибконтакт" платежные поручения NN 254, 255, 256 на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета заявителя в банке для оплаты ЕНВД. Согласно представленной налогоплательщиком выписки с расчетного счета, денежные средства по указанным платежным поручениям были списаны со счета налогоплательщика, на счете налогоплательщика по состоянию на 20.10.2008 имелись в наличии денежные средства в размере 17 043,34 руб., то есть на день платежа общество имело на расчетном счете достаточный денежный остаток, необходимый для уплаты налога в размере 16 464 руб.

Судом также обоснованно принято во внимание, что за период с 2001 года по ноябрь 2008 года налогоплательщиком был открыт в банке один расчетный счет, через который и производилась оплата налогов и сборов, что свидетельствует о долгосрочном сотрудничестве клиента и банка.

В порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налоговым органом не представлено соответствующих доказательств, опровергающих выводы арбитражного суда.

В материалах дела отсутствуют документальные доказательства, свидетельствующие о недобросовестности налогоплательщика, в том числе безусловные доказательства того, что заявитель знал о тяжелом финансовом положении ОАО КБ "Сибконтакт" и предполагал о том, что у банка могут отозвать лицензию на осуществление банковских операций, а также производил денежные расчеты по перечислению налогов в бюджет только через расчетный счет, открытый в "проблемном банке".

В силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд кассационной инстанции проверяет законность и обоснованность обжалуемых судебных актов, исходя из доводов кассационной жалобы и возражений относительно жалобы.

Доводы кассационной жалобы направлены на полную переоценку выводов арбитражного суда, оснований к чему кассационная инстанция в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеет.

Нарушений норм материального и процессуального права не установлено.

При изложенных обстоятельствах кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение Арбитражного суда Новосибирской области от 15.09.2009 г. по делу N А45-14625/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.