Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 апреля 2008 г. N Ф04-598/2008(2816-А46-6) При новом рассмотрении дела о привлечении общества к административной ответственности суду необходимо исследовать вопрос о том, были ли установлены ЦБР в момент проверки единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления, а также установить, являются ли справка о подтверждающих документах и товарная накладная одной из форм учета и отчетности по валютным операциям (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 10 апреля 2008 г. N Ф04-598/2008(2816-А46-6)
(извлечение)

ГАРАНТ:

По данному делу см. также постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 января 2008 г. N Ф04-598/2008(1286-А46-6)

Открытое акционерное общество "Акционерная компания "Омскагрегат", г. Омск, (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области, г. Омск, (далее - Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 06.09.2007 N 52-06-20/16 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Омской области от 25.10.2007 Обществу отказано в удовлетворении заявленных требований.

В апелляционном порядке законность и обоснованность решения не проверялись.

В кассационной жалобе Общество просит отменить решение арбитражного суда и принять новое решение об удовлетворении заявленного требования, ссылаясь на неправильное применение арбитражным судом норм материального права.

В отзыве на кассационную жалобу Управление просит оставить без изменений решение арбитражного суда.

Арбитражный суд кассационной инстанции, проверив в соответствии с положениями статей 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность судебного акта, принятого арбитражным судом первой инстанции, исходя из доводов кассационной жалобы и возражений относительно жалобы, считает, что решение подлежит отмене.

Как следует из материалов дела, Управление провело проверку Общества по вопросу соблюдения валютного законодательства за период с 01.05.2006 по 30.04.2007. По результатам проверки 04.09.2007 составлены акт проверки N В03-12/253 и протокол об административном правонарушении N 52-06-20/16, на основании которых принято постановление от 06.09.2007 N 52-06-20/16 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 40 000 рублей. Основанием привлечения Общества к административной ответственности, по мнению Управления, послужило несвоевременное представление в банк товарной накладной и справки о подтверждающих документах.

Общество, не согласившись с указанным выше постановлением, обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Арбитражный суд, отказав Обществу, в удовлетворении заявленного требования, не учел следующее.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона.

В части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" резидент в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением представляет в банк, в котором резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Пункт 2.2 Положения предписывает резидентам представлять подтверждающие документы в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

В соответствии с нормами Закона N 173-ФЗ различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Арбитражный суд не исследовал вопрос о том, к какому институту относятся справка о подтверждающих документах и товарная накладная, были ли установлены Центральным Банком России в момент проверки единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления, являются ли справка о подтверждающих документах и товарная накладная одной из форм учета и отчетности по валютным операциям.

Учитывая, что допущенные нарушения могли привести к принятию неправильного решения по делу, решение арбитражного суда подлежит отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении арбитражному суду необходимо дать оценку материалам дела с учетом норм действующего законодательства, единообразия судебной практики, с учетом положений части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решить вопрос о возврате государственной пошлины Обществу.

Руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, частью 1 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение Арбитражного суда Омской области от 25.10.2007 по делу N А46-7659/2007 отменить, направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию этого же суда.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.