Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 марта 2011 г. по делу N А45-14913/2010 (извлечение)

Открытое акционерное общество "Экспертная организация "С-Контроль" (далее - ОАО "Экспертная организация "С-Контроль") обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области (далее - Управление Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановления от 14.07.2010 N 50-10/309 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением от 02.09.2010 (судья К.Л.П.) Арбитражного суда Новосибирской области в удовлетворении заявленных ОАО "Экспертная организация "С-Контроль" требований отказано.

Постановлением от 17.11.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции отменено, принято новое решение, которым требования ОАО "Экспертная организация "С-Контроль" удовлетворены, постановление от 14.07.2010 N 50-10/309 признано незаконным и отменено.

В кассационной жалобе Управление Росфиннадзора, ссылаясь на обстоятельства совершения правонарушения, просит отменить постановление от 17.11.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда.

В отзыве на кассационную жалобу ОАО "Экспертная организация "С-Контроль", соглашаясь с выводами Седьмого арбитражного апелляционного суда, просит оставить обжалуемый Управлением Росфиннадзора судебный акт без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судом апелляционной инстанции норм материального и процессуального права, проанализировал доводы сторон и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, между ОАО "Экспертная организация "С-Контроль" и Эксон Нефтегаз Лимитед (Багамы) заключен Контракт от 25.02.2009 N 4500536343 на поставку услуг по тестированию методом неразрушающего контроля на общую сумму 713 527, 50 долларов США со сроком действия до 31.12.2010.

В целях учета валютных операций по данному Контракту и осуществления контроля за их проведением в уполномоченном банке-филиале "Сибирский" Закрытого акционерного общества "Райффайзенбанк" в г. Новосибирске (ранее - Новосибирский филиал ЗАО "Райффайзенбанк") ОАО "Экспертная организация "С-Контроль" 17.04.2009 оформлен паспорт сделки (далее - ПС) N 09040001/3292/0031/3/0; 18.02.2010 паспорт сделки был закрыт.

ОАО "Экспертная организация "С-Контроль" в филиале "Сибирский" Закрытого акционерного общества "Райффайзенбанк" в г. Новосибирске 27.02.2010 был оформлен паспорт сделки N 10020003/3292/0004/3/0; общая сумма заказа в соответствие с ПС N 10020003/3292/0004/3/0 от 27.02.2010 составляет 1 263 527, 50 долларов США.

Согласно условиям указанного Контракта сторонами 31.07.2009 подписаны акты приемки выполненных услуг на сумму 54 815, 13 доллара США и на сумму 332, 76 доллара США.

В связи с тем, что подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах представлены ОАО "Экспертная организация "С-Контроль" в уполномоченный банк 11.11.2009, Управление Росфиннадзора вынесло постановление от 14.07.2010 N 50-10/309, которым данное общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнуто штрафу в размере 40 000 руб.

Не согласившись с выводами Управления Росфиннадзора, ОАО "Экспертная организация "С-Контроль" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 14.07.2010 N 50-10/309.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно части 4 статьи 5 и пункту 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям; единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации.

На основании пункта 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ, а также норм Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)", Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" Центральным Банком Российской Федерации принято Положение от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Пунктами 2.1, 2.2 Положения N 258-П установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции установил, что согласно Контракту, заключенному между ОАО "Экспертная организация "С-Контроль" и Эксон Нефтегаз Лимитед (Багамы), основным документом, подтверждающим факт оказания услуг, является счет, на котором указана дата акцептования, печати и подписи сторон. Дополнением к счету является акт, который подписывается - оформляется сторонами исключительно в целях соблюдения налогового законодательства Российской Федерации и не является свидетельством приема каких-либо работ (раздел 20 пункты 2, 3, 6 Контракта).

После передачи акта приемки выполненных услуг вместе со счетом, нерезидент производит проверку представленных документов и только после этого акцептует счет и подписывает акт. Фактические данные о составе оказанных услуг и подлежащих возмещению затрат в счет не включаются, поскольку передаются Заказчику в электронном виде.

В пункте 6.5 Раздела 20 Контракта указано, что акт приемки не является свидетельством приемки каких-либо работ, следовательно, акт не может быть представлен в качестве подтверждающего документа, в то же время пунктом 1.2 Раздела 20 Контракта предусмотрено представление оригиналов счетов за фактически оказанные услуги с приложением подтверждающих затраты документов.

Поскольку пунктом 1.3 Раздела 20 Контракта предусмотрено выставление счета Заказчиком после удовлетворительного завершения этапа конкретного задания, датой подтверждающего документа является дата счета, выставленного резидентом. Дата счета указывается в графе "Дата документа" Справки о подтверждающих документах.

Судом апелляционной инстанции установлено, что счета и акты с датой подписания - датой акцепта 19.08.2009 (копии счетов N 26, N 27 с соответствующей отметкой - акцептом) получены ОАО "Экспертная организация "С-Контроль" 20.10.2009. Справка о подтверждающих документах представлена в банк филиал "Новосибирский" ЗАО "Райффайзенбанк" 11.11.2009.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции сделал правомерный вывод об отсутствии вины ОАО "Экспертная организация "С-Контроль" в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и обоснованно признал незаконным и отменил постановление от 14.07.2010 N 50-10/309.

Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

постановление от 17.11.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А45-14913/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.