Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области от 16 апреля 2015 г. "При деятельности на основе договоров журнал учета счетов-фактур предоставляется в рамках документооборота"

ФНС России письмом от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@ пояснила: плательщики налога на добавленную стоимость, а также лица, указанные в п.5 ст.173 НК РФ, представляют новую форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) по утвержденным форматам в электронном виде. При этом журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в котором плательщиком НДС отражены посреднические операции, отдельно в налоговый орган не представляется.

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой данного налога, представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость на бумажном носителе или по утвержденному формату в электронной форме по сроку, установленному абз.2 п.5 ст.174 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5.2 статьи 174 НК РФ лица, не являющиеся плательщиками НДС, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговый орган соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Журнал предоставляется по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (приложение 3 к приказу ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в электронной форме") в рамках документооборота по представлению отдельных документов в налоговые органы (12 ДО), утвержденного приказом ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@, с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@.