Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 1 ноября 2006 г. N А56-3439/2006 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС об отказе в возмещении суммы акциза, а также об обязании ИФНС возместить названную сумму акциза удовлетворено, так как заявления для возмещения акцизов путем зачета не требуется, налоговый орган обязан самостоятельно произвести зачет и в установленный срок сообщить о нем налогоплательщику

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 1 ноября 2006 г. N А56-3439/2006

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05 июня 2007 г.

Резолютивная часть решения объявлена 25 октября 2006 года.

Полный текст решения изготовлен 01 ноября 2006 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Бойко А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания Бойко А.Е.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ООО "Производственное объединение "Киришинефтеоргсинтез" (ООО "КИНЕФ") заинтересованное лицо Инспекция ФНС России по Киришскому району ЛО, МИФНС России по крупнейшим налогоплатильщикам N 1

о признании недействительным решения

при участии

от заявителя: М.Н. Федяниной - представитель по доверенности Н.Н. Шерстневой - представитель по доверенности

от заинтересованного лица: Д.Ю. Бабыбина - представитель по доверенности

Т.А. Митиной -представитель по доверенности

установил:

С учетом уточнения заявленных требований ООО "Производственное объединение "Киришинефтеоргсинтез" просит признать недействительным Решение ИФНС России по Киришскому району ЛО N 13-183 от 10.10.2005 г. и устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "КИНЕФ", обязав Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возместить Заявителю сумму акциза за январь 2004 года в размере 14 177 319 руб. путем зачета в счет предстоящих платежей.

Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возражает, ссылаясь на несоблюдение Заявителем досудебного порядка урегулирования (подробно аргументы изложены в отзыве на заявление). Кроме того, данный Ответчик полагает, что своими действиями не нарушала законные интересы Заявителя.

Подробно аргументы МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 изложены в отзыве на л.д. 78-80.

Инспекция ФНС России по Киришскому району Ленинградской области возражает, ссылаясь на то, что пакет документов подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, представлен 04.08.2005 г., следовательно, налогоплательщиком сумма акциза к возмещению по уточненной налоговой декларации за январь 2004 г. по сроку 25.02.2004 г. заявлена неправомерно. Подробно аргументы изложены в отзыве на заявление на л.д. 45-46.

Материалы дела подготовлены для окончательного рассмотрения по существу. Установлено следующее:

Согласно уточненной налоговой декларации по акцизам, предъявленной в ИФНС России по Киришскому району Ленинградской области (вх. N 1012843 от 04.08.2005 г. сумма акциза, предъявленная к возмещению по нефтепродуктам, факт экспорта которых документально подтвержден в отчетном периоде составила 14 177 319 руб.

В результате проведения системного анализа сведений, отраженных в уточненной налоговой декларации по акцизам за январь 2004 г. и документах, предъявленных ООО "КИНЕФ" ИНН 4708007089 в соответствии с п. 7 ст. 198 НК РФ установлено следующее:

- ООО "КИНЕФ" является производителем нефтепродуктов:

- Согласно представленным выпискам банков подтвердился факт получения валютной выручки ООО "КИНЕФ" от иностранного покупателя;

Согласно представленным грузовым таможенным декларациям подтверждается факт вывоза нефтепродуктов за пределы территории РФ;

В соответствии с п. 3 ст. 184, ст. 203 НК РФ при уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциз подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. Согласно Порядка заполнения налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты утв. Приказом Министерства финансов РФ от 03.03.2005 г. N 32н "По показателям п. 21 налоговой декларации указывается расчет сумм акциза, подлежащих возмещению, по видам подакцизных нефтепродуктов, факт экспорта которых документально подтвержден.

О результатах камеральной проверки Инспекция ФНС России по Киришскому району Ленинградской области сообщено информационным письмом исх. N 13-07/13478 от 05.10.2005 г. ООО "КИНЕФ" возражения не представил.

На основании этого было вынесено решение об отказе в возмещении ООО "Производственное объединение "Киришинефтеоргсинтез" сумму акциза за январь 2004 г. в размере 14 177 319 руб.

Судом учтено следующее:

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ. Указанное освобожден; представляется в соответствии со ст. 184 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 184 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации производственных им подакцизных товаров на экспорт при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со ст. 74 НК РФ. Так как налогоплательщиком такое поручительство не представлялось, то акциз в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ был уплачен в бюджет. Согласно п. 3 ст. 184 НК РФ при уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка, уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, предусмотренных п. 7 ст. 198 НК РФ.

Предприятием, в соответствии с п. 7 ст. 198 НК РФ в подтверждении права на получение возмещения при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ представлены следующие документы:

1. Контракты между ООО "КИНЕФ" и инопартнерами: N 4 от 27.12.2002 г. Falto Commerce Ltd. Co.

N 625 от 16.12.2002 г. BEN EW

N 620 от 25.12.2002 г. Clayton Management Limited

N 661 от 05.11.2003 г. IPP, International Petroleum Products

2. Договоры комиссии между ООО "КИНЕФ" и комиссионерами:

- дог. N 304 от 11.12.2002 г. с ЗАО "Хэлп-Ойл".

3. контракты комиссионеров с инопартнерами:

- N 008/02 от 15.07.2002 г. между "Хэлп-Ойл" и компанией "Брилон Маркетинг ЛЛК".

4. Выписки банка о перечислении денежных средств:

4.1. На счете ООО "КИНЕФ" от инопартнеров.

N контракта Дата выписки банка сумма

4 30.12.2003 1269,27 USD

15.12.2003 115 000, 00 USD

03.10.2003 1000,00 USD

620 12.11.2003 750 000,00 USD

15.12.2003 18 693,39 USD

31.10.2003 72 255,17 USD

05.11.2003 200 000,00 USD

10.11.2003 300 000,00 USD

625 13.11.2003 257 695,41 USD

21.11.2003 300 000,00 USD

27.11.2003 43 681,45 USD

01.12.2003 200 000,00 USD

04.12.2003 389 869,27 USD

661 08.01.2004 4 043 800,00 USD

4.2. На счета комиссионеров от инопартнеров:

N 008/02

05.09.2003 250 000,00 USD

06.11.2003 250 000,00 USD

21.11.2003 150 000,00 USD

4.3. На счета ООО "КИНЕФ" от комиссионеров:

Согласно п. 2.2 договоров комиссии причитающаяся Комитенту валютная выручка должна быть перечислена Комиссионером на валютный счет Комитента в валюте контракта с инопокупателем путем предварительной оплаты товара в размере 100 % за согласованный объем, подлежащий отгрузке, за вычетом вознаграждения Комиссионера, а также, расходов согласно базису поставки, вознаграждение банку за осуществление валютного контроля, стоимости таможенных сборов за таможенное оформление товара, экспортной пошлины и других расходов, понесенных Комиссионером в связи с реализацией товара:

N 304

05.09.2003 248 750,00 USD

06.11.2003 248 750,00 USD

24.11.2003 149 250,00 USD

5. Грузовые таможенные декларации с отметками внутренней таможни "выпуск разрешен" и пограничной таможни с отметкой о пересечении границы "груз вывезен полностью".

10210040/041103/0001992, 10210040/071103/0002019,10210040/191103/0002110, 10210040/261103/000215 8, 10210040/081103/0002023, 10210040/081103/0002024, 10210040/231103/0002142,10210040/131103/0002065,10210040/141103/0002071, 10210040/231103/0002141, 10210040/261103/0002165, 10210040/261103/0002162, 10210040/241203/0002323, 10216040/160104/0000058.

6. Копии международных ЖДН с отметками пограничных таможенных органов подтверждающих вывоз и копия поручения на отгрузку экспортируемых товаров с коносаментом на перевозку.

Комплект экспортных документов в части подакцизных нефтепродуктов, необходимых для принятия решения о возмещении НДС (п. 7 ст. 165 НК РФ) достаточен для принятия решения о возмещении акцизов (ст. 198 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Вместе с тем, поскольку в рассматриваемом случае речь идет о сумме акциза, которая подлежала возмещению Обществу в установленном законом порядке - путем зачета или возврата, соответственно подлежат применению специальные нормы налогового законодательства, регулирующие порядок проведения такого зачета.

Согласно п. 3 ст. 184 НК РФ при уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. Указанное возмещению производится в порядке, предусмотренном ст. 203 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 203 НК РФ возмещение сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при совершении операций, предусмотренных п.п.2-4 п. 1 ст. 182 НК РФ (Общество уплатило акциз на основании п. 3 ст. 182 НК РФ) производится при совершении операций с нефтепродуктами, освобожденных от налогообложения в соответствии с подп. 4 п. 1. ст. 183 НК РФ в порядке, установленном п. 4 ст. 203 НК РФ.

Названная норма устанавливает порядок возмещения сумм акциза. Согласно ее положениям, возмещение налога производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления документов, предусмотренных п. 7 ст. 198 НК РФ.

В абзаце седьмом п. 4 статьи 203 НК РФ прямо указано на то, что налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащим возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по акцизу и (или) иным налогам подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи перемещением товаров через таможенную границу РФ по согласованию с таможенными органами либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению.

Учитывая изложенное, следует вывод о том, что согласно п. 4 ст. 203 НК РФ заявление необходимо для возврата из бюджета подлежащей возмещению суммы акциза на расчетный счет налогоплательщика, а на проведение зачета такого заявления не требуется.

На момент рассмотрения требований, пакет необходимых документов, подтверждающих факт экспорта, представлен в налоговый орган и правомерность заявления к возмещению суммы акциза за январь 2004 г. подтверждена, в связи с чем обжалуемое решение налогового органа может быть признано недействительным.

Заявитель перечислил в бюджет РФ 2000 руб. госпошлины.

Руководствуясь статьями 167-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать недействительным Решение ИФНС РФ по Киришскому району Ленинградской области N 13-183 от 10.10.2005 г., как не соответствующее главе 21 НК РФ.

Устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "КИНЕФ", обязав Межрегиональную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возместить заявителю сумму акциза за январь 2004 г. в размере 14177319 руб. путем зачета в счет предстоящих платежей.

Вернуть ООО "КИНЕФ" из бюджета РФ 2000 руб. госпошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

А.Е. Бойко