Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 18 февраля 2008 г. N А56-11483/2007 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС о доначислении НДС, пени и взыскании штрафа удовлетворено, так как спорное имущество было приобретено ООО для использования в производственных целях, а также данных, свидетельствующих о недобросовестности заявителя, не имеется

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 18 февраля 2008 г. N А56-11483/2007

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 августа 2008 г.

Резолютивная часть решения объявлена 12 февраля 2008 года

Полный текст решения изготовлен 18 февраля 2008 года

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи Исаевой И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Климентьевым Д.А., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО "Орион импэкс" к Межрайонной ИФНС России N 23 по Санкт-Петербургу о признании недействительным Решения при участии в заседании:

- от заявителя: Гавриленко В.А., доверенность от 22.01.2007 б/н;

- от заинтересованного лица: не явился

установи л:

ООО "Орион импэкс" (далее Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной ИФНС России N 23 по Санкт-Петербургу N 06/2562 от 20.02.2007 о привлечении ООО "Орион импэкс" к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый орган возражал против доводов заявления, полагает, что Обществом в нарушение ст. 171 НК РФ предъявлен к вычету НДС по приобретению технологической линии. Имущество было передано в январе 2005 года в уставный капитал Общества, налоговый орган полагает, что если выбытие имущества, ранее приобретенного для производственной деятельности, связано с осуществлением операций, не признаваемых объектом налогообложения, либо с осуществлением операций, не подлежащих -налогообложению, то суммы налога ранее правомерно принятые к вычету подлежат восстановлению.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя заявителя. Арбитражный суд установил.

По результатам выездной налоговой проверки инспекцией принято Решение N 06/2562 от 20.02.2007. в соответствии с которым Общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в виде взыскания штрафа в размере 919480 руб., ему доначислен НДС 4642955 руб. и пени, а всего 833914 руб. 37 коп.

Как следует из материалов проверки. ООО "Охтинский до является учредителем ООО "Орион импэкс". В декабре 2003 года ООО "Охтинский дом"было принято решение о передаче ООО "Орион импэкс" денежных средств на возвратной основе в сумме 30000000 руб.

Данное обстоятельство подтверждается решением ООО "Охтинский дом" от 05.12.2003. в соответствии с которым денежные средства передавались ООО "Орион", импэкс" на инвестиционных условиях. Заемный характер обязательства подтверждается условием о возврате денежных средств, содержащемся в указанном решении.

03.12.2003 между ООО "Ромб" и ООО "Охтинский дом" был заключен договор займа, в соответствии с условиями которого. ООО "Охтинский дом" получало денежные средства в сумме 30000000 руб. В дальнейшем, в соответствии с соглашением о новации обязательство заемщика ООО "Охтинский дом" по возврату заимодавцу ООО "Ромб" суммы займа в размере 30000000 руб. в срок до 31.12.2005, принятое им на себя по заключенному между ними договору займа было прекращено. Взамен возврата суммы займа, указанной в соглашении, заемщик обязался передать заимодавцу собственный простой вексель номинальной стоимостью 31000000 руб. и сроком предъявления к оплате по предъявлении, но не ранее 01.02.2015 по цене равной сумме обязательства по возврату суммы займа 30000000 руб.

По договору займа срок исполнения договора был определен до 2015 года, договор был исполнен досрочно в 2007 году.

Указанные заемные средства налогоплательщик использовал для приобретения технологического оборудования, так в соответствии с договором поставки N 0512 от 05.12.2003 приобрело у ООО "Сателлит" технологическую автоматическую линию для изготовления биотоплива из отходов древесины (счет-фактура N 217 от 26.12.2003 на сумму 27886382.91 руб., в том числе НДС в сумме 4647730.48 руб. Оплата производилась платежными поручениями N 6 от 18.12.2003 на сумму 25000000 руб. и N 7 от 19.12,2003 на сумму 3366400 руб.

Использование заемных средств не противоречит ст. 807 ГК РФ. в '.силу которой заемные средства являются собственностью заемщика.

Кроме того, из определения Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-0 следует, что отсутствие у налогоплательщика реальных затрат на уплату начисленных поставщиком сумм НДС подтверждается в том случае, если имущество, приобретенное по возмездной сделке, к моменту его передачи поставщику в счет уплаты начисленных сумм налога не только не оплачено либо оплачено не полностью, но и явно не подлежит оплате в будущем.

Доказательств, подтверждающих указанные обстоятельства, налоговый орган не предъявил.

В силу п. 1. 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке ст. 166 НК РФ. на установленные этой статьей налоговые вычеты, а вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им продавцам товаров, приобретаемых для перепродажи или для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. При этом из п. 1 ст. 172 НК РФ следует, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В декабре 2003 года имущество было введено в эксплуатацию, что подтверждается инвентарной карточкой от 31.12.2003.

20.01.2004 Обществом в налоговый орган была сдана налоговая декларация за декабрь 2003 года. В декларации в качестве суммы вычета по НДС была ошибочно указана сумма 4688561 руб. (сумма НДС. уплаченная Обществом при покупке технологической линии по договору с ООО "Сателлит"), Вместе с тем, в декларации за январь 2004 года, поданной 16.02.2004 указанная сумма не значилась.

В соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 03.05.2005 N 03-04-1.1/94 суммы НДС, уплаченное при преобретении основных средств, требующих сборки (монтажа), подлежат вычету после принятия данных основных средств на учет с момента, указанного в абзаце втором п. 2р. 259 НК РФ , то есть с начала начисления амортизации (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект введен в эксплуатацию).

При таких обстоятельствах, предъявление к вычету уплаченных cумма налога ООО "Орион импэкс" возможно с января 2004 года.

Общество с целью корректировки данных налоговой отчетности дважды направляло декларации в налоговый орган. Последний раз декларации за декабрь 2003 года, январь 2004 года были сданы 28.01.2005 с сопроводительным письмом. Сумма налога, предъявленная к вычету за декабрь 2003 года, составила 48055 руб., за январь 2004 года - 4660778 руб.

Налоговым органом до настоящего момента фактически признается право ООО "Орион импэкс" на налоговый вычет. Данное обстоятельство подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам от 01.03.2007 и балансом расчетов по состоянию на 28.06.2007. Указанные документы подтверждают наличие переплаты ООО "Орион импэкс" по НДС.

С декабря 2003 года указанное имущество было передано в аренду ООО "Салотти" (договор аренды имущества N 10-12А от 10.12.2003).

18.01.2005 в соответствии с протоколом N 1 общего собрания участников образовано ООО "ПромСТ". Свидетельство о государственной регистрации серия 77 N 006384974 от 11.02.2005 выданное Межрайонной ИФНС N 46 по г. Москве. В соответствии с протоколом ООО "Орион импэкс" выступило одним из учредителей ООО "ПромСТ". Доля в уставном капитале составляет 99,91 %. В качестве вклада в уставный капитал ООО "Орион импэкс" передало технологическую автоматическую линию для изготовления биотоплива из отходов древесины. На момент передачи балансовая стоимость линии составляла 22516.500 руб., акт приема-передачи имущества вносимого в качестве вклада в уставный капитал ООО "ПромСТ" от 18.01.2005.

По мнению налогового органа, внесение имущества в уставный капитал хозяйственного общества является безусловным основанием для восстановления НДС.

В соответствии с положениями ст. 39, 146, 170-172 НК РФ право на налоговый вычет возникает у организации в случае приобретения имущества и использования его для операций, признаваемых объектом налогообложения. Передача имущественных прав (сдача имущества в аренду) признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

Анализ статей 39, 146, 170-172 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что в случае, если имущество приобреталось и использовалось для операций, признаваемых объектами налогообложения, возникает право на налоговый вычет, несмотря на последующее изменение в использовании имущества.

В данном случае имущество было приобретено ООО "Орион импэкс" для использования ,... в... производственных целях.. . Данных, свидетельствующих о недобросовестности общества, не имеется.

Указанные выше факты свидетельствуют об отсутствии у ООО "Орион импэкс" задолженности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 106, 108, 109 НК РФ Общество не могло быть привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в силу отсутствия" события налогового правонарушения/

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что оспариваемое Решение не соответствует положениям главы 21 НК РФ и подлежит признанию недействительным.

В связи с удовлетворением заявленного требования ООО "Орион Импэкс" расходы по государственной пошлине в сумме 3000 руб. подлежат взысканию с налогового органа.

Руководствуясь статьями 110, 167, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

Признать недействительным Решение Межрайонной ИФНС России N 23 по Санкт-Петербургу N 06/2562 от 20.02.2007 о привлечении ООО "Орион импэкс"к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 23 по Санкт-Петербургу в пользу ООО "Орион импэкс" расходы по госпошлине в сумме 3000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

И.А.Исаева