Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 5 декабря 2006 г. N А56-24217/2006 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС о привлечении к налоговой ответственности, доначислении НДС, начислении пени и штрафа удовлетворено, поскольку заявитель оплатил НДС при ввозе товара за счет собственных денежных средств, доказав реальность понесенных затрат, вычеты, связанные с расчетами за приобретенный товар, фактически налоговым органом не проверялись, а документы в подтверждение вычетов у налогового органа имеются

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 5 декабря 2006 г. N А56-24217/2006

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07 июня 2007 г.

Резолютивная часть решения объявлена 29 ноября 2006 г.

Полный текст решения изготовлен 05 декабря 2006 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Бурматовой Г.Е.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Бурматовой Г.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Люмене" к Межрайонной ИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу

о признании решения недействительным

при участии

от заявителя: представитель Кузьмин А.Э. (доверенность от 09.03.2006 г.)

от ответчика: вед.спец. Иванова С.А. (доверенность N 20-05/26810 от 04.10.2006 г.)

установил:

ООО "Люмене" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 25 по СПб N 06-09/231 от 20.03.2006 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (требования уточнены заявителем).

Требования заявителя основаны на соблюдении им требований ст. ст. 171, 172 , 173 НК. Ответчик заявленные требования не признал, представлен отзыв на заявление.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд установил следующее:

Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации по НДС за ноябрь 2005 г. представленной ООО "Люмене". По результатам проверки было вынесено решение N 06-09/231 от 20.03.2006 о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с данным решением обществу предложено уплатить НДС в сумме 16782294 руб., пени в сумме 232845 руб. Общество привлечено к налоговой ответственности за неуплату НДС на основании п.1ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 3356459 руб.

По данным декларации НДС с реализации - 23982089 руб., НДС, уплаченный при ввозе товаров 12974894, НДС к вычетам -16782294 руб., исчислен НДС к уплате в сумме 7199795 руб.

Налоговым органом были направлены запросы в адреса поставщиков и покупателей, проведена оценка экономической деятельности, не приняты налоговые вычеты, доначислен НДС в размере не принятых налоговых вычетов.

Основанием для непринятия налоговых вычетов явилось наличие признаков, позволяющих предположить недобросовестность в действиях налогоплательщика, отсутствие деловой цели. К таким признакам налоговый орган относит отсутствие покупателей, невозможность подтвердить факт реализации товара, показатели рентабельности.

Общество осуществляет оптовую торговлю парфюмерно-косметической продукцией.

Факт ввоза товара налоговый орган не оспаривает.

Как следует из материалов дела ООО "Люмене" ввозило товар по контракту б/н от 01.03.2005 с Lumene Oy (Финляндия). Ввоз товара подтверждается ГТД, с надлежащими отметками таможенного органа. Товар был реализован различным организациям. Заявитель представил документальное подтверждение внешнеэкономической деятельности.

Выводы налогового органа о неправомерности налоговых вычетов по НДС, уплаченному при ввозе товаров, основаны на оценке данных бухгалтерского баланса, состояния расчетов с бюджетом. При этом оценка хозяйственных операций применительно к проверяемому периоду налоговым органом не проводилась. По данным проверяемой декларации исчислен НДС к уплате, а не к возмещению.

Уплата НДС таможенному органу была произведена заявителем за счет собственных средств. Достоверность представленных первичных документов налоговым органом не опровергнута.

В соответствии с п.2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения в отношении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст. 170 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, для реализации права на вычеты налогоплательщик должен подтвердить затраты по уплате НДС при приобретении товара и принятие указанных товаров на учет. Данные условия заявителем были выполнены. Ввоз товаров в том числе, их реализация подтверждается документально. Все первичные документы были представлены в налоговый орган.

Не могут быть приняты выводы налогового органа, изложенные в решении по следующим основаниям.

Факт импорта товара подтверждается. Оплата таможенных платежей произведена заявителем. Представленные документы свидетельствуют о совершении сделок, экономически обоснованных, направленных на извлечение прибыли. Доказательств иного суду не представлено.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений. При этом в силу пункта 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на орган, который принял данное решение.

Общество осуществляло операции с реальными, имеющими действительную стоимость товарами, фактически ввезенными на территорию Российской Федерации с целью перепродажи.

Налогоплательщиком также подтверждены уплата сумм налога таможенному органу, оприходование товара, реализация товаров российским покупателям, получение от них платы за товары и отражение полученной выручки в налоговых декларациях. Заявитель представил доказательства расчетов за поставленный товара и приобретенный товар.

Довод инспекции о недобросовестности общества, в обоснование которого налоговый орган указывает на малую среднесписочную численность общества, отсутствие у него основных средств, транспортных средств, неоплату товара иностранным поставщикам и расчеты с российскими покупателями не в полном объеме несостоятелен, поскольку инспекцией в установленном порядке не опровергнута подтвержденная материалами дела реализация заявителем товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, покупателям, то есть совершение обществом реальных сделок. При таких обстоятельствах анализ движения денежных средств, проведенный налоговым органом не опровергает данных налогоплательщика о хозяйственной деятельности.

Налоговый орган, проведя налоговую проверку, не представил никаких доказательств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика при осуществлении хозяйственных операций, наличии умысла на возмещение НДС из бюджета, не представил доказательств, свидетельствующих о недостоверности документов, обосновывающих правомерность налоговых вычетов. Поэтому доводы ответчика, заявленные в обоснование позиции по недобросовестности общества, также не могут быть приняты.

Таким образом, ни один из доводов налогового органа не может служить основанием для отказа в принятии налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиком, повлиять на возникновение у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов.

Таким образом, заявитель оплатил НДС при ввозе товара за счет собственных денежных средств, доказав реальность понесенных затрат. Вычеты, связанные с расчетами за приобретенный товар фактически налоговым органом не проверялись, документы в подтверждение вычетов у налогового органа имеются.

Налоговые вычеты при соблюдении требований гл.21 НК РФ не правомерно не приняты налоговым органом. Доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика не основанные на доказательствах фиктивности хозяйственной деятельности, не могут быть приняты судом при отсутствии таких доказательств.

Отказ в возмещении НДС не обоснован налоговым органом.

Общество выполнило условия, необходимые для применения и подтверждения налоговых вычетов. Налоговый орган не доказал недобросовестность налогоплательщика.

Налоговым органом нарушены положения статей 153, 154, 171-173 НК РФ, определяющих налоговую базу, порядок исчисления НДС и применения налоговых вычетов, что является безусловным основанием для признания недействительным решения налогового органа. Налоговый орган доначислил НДС в размере не принятых вычетов.

Не принятые налоговые вычеты не образуют сумму налога, подлежащую уплате. Таким образом, действия налогового органа по доначислению НДС, начислению пеней, применению ответственности за неуплату налога неправомерны.

При таких обстоятельствах, решение налогового органа не соответствует требованиям НК РФ, вынесено с нарушением ст.ст.171, 172, 173 НК РФ, подлежит признанию недействительным.

Заявленные требования подлежат удовлетворению. Уплаченная госпошлина в размере 3000 руб.(пл.по. N 2300. N 2301 от 14.06.2006) подлежит возврату из федерального бюджета в соответствии со ст. 104 АПК РФ, гл.25.3 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 201, 110 АПК РФ, НК РФ,-

решил:

Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу N 06-09/231 от 20.03.2006 г. "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения".

Выдать заявителю справку на возврат из федерального бюджета госпошлины в сумме 3000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

Г.Е.Бурматова