Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23 января 2007 г. N А56-28988/2006 Заявление ООО о признании недействительными решений ИФНС о привлечении к ответственности, отказе в применении вычетов, доначислении НДС и пеней, а также признании незаконным бездействия ИФНС, выразившегося в невозврате НДС, и об обязании ИФНС возместить указанную сумму НДС удовлетворено, поскольку, в частности, налоговым органом не исследовались вопросы возможности реализации товара по более высоким ценам, не доказано направление запросов, среднесписочная численность не влияет на применение налоговых вычетов

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 23 января 2007 г. N А56-28988/2006

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 июня 2007 г.

См. также определение Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06 июня 2007 г.

Резолютивная часть решения объявлена 16 января 2007 года.

Полный текст решения изготовлен 23 января 2007 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Галкина Т.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Албеговой З.Х.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель ООО "БС Интернешнл"

ответчик Межрайонная ИФНС России N 11 по Санкт-Петербургу

о признании незаконным бездействия и обязании возвратить НДС

при участии

от заявителя: предст. Московии А.А.

от ответчика: предст. Вакуленко А.Ф.

установил:

ООО "БС Интернешнл" обратилось в арбитражный суд с заявлением с учетом уточнений о признании решений МИ ФНС России N 11 по Санкт-Петербургу от 10.05.2006 г. N 10-10/127/612/2405409, N 10-10/128/613/2405451. N 10-10/129/614/2405527. N 10-10/129/615/2405552, N 10-10/131/616/2410317 недействительными. признании незаконным бездействие МИ ФНС России N 11 по Санкт-Петербургу выразившееся в невозврате НДС за период с октября 2005 г. по февраль 2006 г. в сумме 19361521 руб. и обязании МИ ФНС России N 11 по Санкт-Петербургу возместить ООО "БС Интернешнл" путем возврата НДС из бюджета с октября 2005 г. по февраль 2006 г. в размере 19361521 руб. (л.д. 79).

МИ ФНС России N 11 по Санкт-Петербург} просила отказать в удовлетворении заявленных требований общества по мотивам, изложенным в отзыве (л.д. 125-129).

Суд. исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, установил следующее:

ООО 'БС Интернешнл" представило 07.04.2006 г. в МИ ФНС,. России N 11 по Санкт-Петербургу уточненные налоговые декларации по НДС за периоды с октября 2005 г. по февраль 2006 г.

Из деклараций следует, что

1. за октябрь 2005г.

Реализация товаров (работ, услуг) в сумме - 90027 руб.

НДС-16205 руб.

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету - 2088941 руб. в том числе:

Сумма НДС, уплаченная на таможне (стр. 330 декларации) - 2088592 руб.

Итоговая сумма по декларации к уменьшению: 2072736 руб.

2. за ноябрь 2005г.

Реализация товаров (работ, услуг) в сумме - 799145 руб.

НДС- 143846руб.

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету - 7003837 руб. в том числе:

Сумма НДС, уплаченная на таможне (стр. 330 декларации) - 6998517 руб.

Итоговая сумма по декларации к уменьшению: 6859991 руб.

3. за декабрь 2005 г.

Реализация товаров (работ, услуг) в сумме - 859273 руб.

НДС -154669 руб. Сумма авансовых и иных платежей в сумме - 1000000 руб.

НДС -152542 руб. Всего исчислено НДС - 307211 руб.

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету - 7263592 руб. в том числе:

Сумма НДС, уплаченная на таможне (стр. 330 декларации) - 7029292 руб.

Сумма НДС, исчисленная и уплаченная с сумм авансовых платежей - 152542 руб.

Итоговая сумма по декларации к уменьшению: 6956381 руб.

4. за январь 2006г.

Реализация товаров (работ, услуг) в сумме - 414281 руб.

НДС-74571 руб.

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету - 688257 руб. в том числе:

Сумма НДС, уплаченная на таможне (стр. 330 декларации) - 596249 руб.

Итоговая сумма по декларации к уменьшению: 613686 руб.

5. за февраль 2006г.

Реализация товаров (работ, услуг) в сумме - 417283 руб.

НДС-75111 руб.

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету - 2933838 руб. в том числе:

Сумма НДС, уплаченная на таможне (стр. 330 декларации) - 2831520 руб.

Итоговая сумма по декларации к уменьшению: 2858727 руб.

Межрайонная инспекция ФНС N 11 по Санкт-Петербургу провела камеральные налоговые проверки, на основании которых были принять; решения от 10.05.2006г. N 10-10/127/612/2405409. N 10-10/128/613/2405451. N 10-Ш/129/614/2405527. N 10-10/129/615/2405552. N 10-10/131/616/2410317 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Решением N 10-10/127/612/2405409 Общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3.241 руб.. а также Обществу было предложено уплатить недоимку по НДС в размере 16.205 рублей и пени в размере 21.198 рублей. Решением N 10-10/128/613/2405451 Общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 28.769 руб.. а также Обществу было предложено уплатить недоимку по НДС в размере 143.846 рублей и пени в размере 8.353 рублей. Решением N 10-10/129/614/2405527 за декабрь 2005г. Общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 61.442 руб., а также Обществу было предложено уплатить недоимку по НДС в размере 307.21 1 рубль и пени в размере 13.845 рублей. Решением N 10-10/129 615/2405552 за январь 2006г. Общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 14.914 руб., а также Обществу было предложено уплатить недоимку по НДС в размере 74.571 рубль и пени в размере 2.391 рубль. Решением N 10-10/131/616/2410317 Общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 15.022 руб.. а" также Обществу было предложено уплатить недоимку по НДС в размере 75.111 рубль и пени в размере 1.432 рубля.

На основании указанных решений Инспекция отказала ООО "БС Интернешнл" в подтверждении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, признав Общество недобросовестным налогоплательщиком.

ООО "БС Интернешнл" не согласилось с решениями МИ ФНС N 11 по СПб, так как у Общества есть все необходимые первичные учетные документы, подтверждающие право налогоплательщика на применение налоговых вычетов. По мнению налогоплательщика. у Инспекции отсутствуют основания для отказа в возмещении НДС и для привлечения к налоговой ответственности.

Суд, рассмотрев материалы дела по существу, пришел к выводу об обоснованности требований ООО "БС Интернешнл" к МИ ФНС N 1 1 по СПб по следующим основаниям:

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров, приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, и товаров (работ, услуг). приобретаемых для перепродажи. В соответствии с абз. 2 пункта 1 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

Положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС. исчисленного по операциям, связанным с реализацией товаров на территории Российской Федерации, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях. предусмотренных ст. 176 НК РФ.

Обществом представлены и судом исследовались первичные учетные документы, подтверждающие право Общества на возмещение НДС (контракты с иностранными партнерами и договора на внутреннем рынке, грузовые таможенные декларации, платежные поручения на перечисление таможенных платежей, банковские документы, счета-фактуры. договоры поставки, договоры на оказание услуг, книги покупок и книги продаж, товарные накладные, акты).

Инспекцией не оспаривается факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации в режиме импорта для дальнейшей реализации, оприходование данного товара.

Суд не может согласиться с обоснованностью привлечения Инспекцией ООО "БС Интернешнл" к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 126 НК РФ.

Налогоплательщик не отказывается от того, что 18.04.2006г. запрос налогового органа был получен на руки представителем ООО "БС Интернешнл". Следовательно, согласно положению ст. 93 НК РФ, запрошенные документы должны были быть представлены Обществом 24.04.2006г. Общество в судебном заседании признало, что срок предоставления документов был пропущен по причине того, что объем запрашиваемых документов оказался большим (более 1000 листов).

За период с 19.04.2006 г. по 24.04.2006 г. (22 и 23 апреля выходные дни) заявитель должен был подобрать первичные бухгалтерские документы, отксерить копии документов, заверить их, что невозможно было сделать за столь короткий срок.

Однако. Общество не согласно с заключением Инспекции о том, что запрошенные документы до конца проведения камеральной проверки представлены не были.

03.05.2006г., то есть до окончания проведения камеральной проверки, ООО "БС Интернешнл" направило в МИ ФНС N 11 по Санкт-Петербургу заказным письмом копии платежных поручений и банковских выписок к ним; копии актов выполненных работ и полученных счетов-фактур, товарных накладных и выставленных счетов-фактур, копии контрактов и договоров, а также распечатку счета 41 по оприходованию товаров.

В оспариваемых решениях инспекция указала на непредставление шестидесяти (по 12 в каждом решении) документов, а не 1000 документов.

Суд полагает, что вывод налогового органа о недобросовестности Общества является несостоятельным, так как по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в сфере налоговых правоотношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика. Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 20.02.01 N 3-П, в Определении от 25.07.01 N 138-0, обязанность доказывания наличия недобросовестности в действиях налогоплательщика возложена на налоговый орган. При этом в качестве надлежащих доказательств недобросовестности указывается, в частности, получение конкретных результатов проверок, проведенных правоохранительными органами на основании материалов, полученных от налогового органа и свидетельствующих о наличии признаков недобросовестности налогоплательщика. Оспариваемые решения инспекции не основаны на соответствующих доказательствах.

Основанием для отказа в возмещении НДС послужили низкая рентабельность, среднесписочная численность, не получение ответов от Управления ветеринарии Администрации Санкт-Петербурга, Департамента ветеринарии Минсельхоза РФ, ОАО "Банк "Александровский". УНП ОРЧ N 30, Балтийской таможни.

В совокупности указанные основания не доказывают недобросовестность заявителя и направления его действий на возмещение НДС из бюджета, так как налоговым органом не исследовались вопросы возможности реализации товара по более зысоким ценам, не доказано направление запросов, среднесписочная численность не влияет на применение налоговых вычетов.

В соответствии с постановлением старшего следователя 8-го отдела СЧ по РОПД ГСУ при ГУВД СПб от 30.05.2006г. в возбуждении уголовного дела в отношении генерального директора ООО "БС Интернешнл" по материалам проверки КУС-413 от 25.05.2006г. было отказано по причине отсутствия в его деянии состава уголовного преступления. Суд учел данное постановление при вынесении решения.

В ходе проведения проверки следователем исследовался вопрос представления заявителем документов в налоговый орган, наличие недобросовестности в действиях заявителя, приобретения товара и его реализацию, уплату НДС при ввозе товара на территорию РФ, наличие у налогового органа возможности проведения полноценной камеральной проверки на основании документов, представленных заявителем.

26.05.2006г. ООО "БС "Интернешнл" обратилось в МИ ФПС N 11 по Санкт-Петербургу с заявлением о возврате НДС за период с октября 2005г. по февраль 2006г. в размере 19.361.521 руб. До настоящего времени налоговый орган не принял решения о возврате Обществу НДС. В виду того, что требование п.З ст. 176 НК является обязательным для исполнения налоговым органом бездействие МИ ФНС N 11 по СПб по принятию решения о возврате НДС является незаконным.

Заявитель доказал ввоз товара на территорию РФ. уплату таможенных платежей в том числе НДС, принятие на учет товара, его реализацию, отсутствие недоимок по налогам.

Руководствуясь статьями 105, 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

1. Признать недействительными решения МИ ФНС России N 11 по Санкт-Петербургу от 10.05.2006г. N 10-10/127/612/2405409, N 10-10/128/613/2405451, N 10-10/129/614/2405527, N 10-10/129/615/2405552 и N 10-10/131/616/2410317;

2. Признать незаконным бездействие МИ ФНС России N 11 по Санкт-Петербургу, выразившееся в невозврате НДС за период с октября 2005г. по февраль 2006г. в сумме 19.361.521 руб.;

3. Обязать МИ ФНС России N 11 по Санкт-Петербургу возместить ООО "БС Интернешнл" путем возврата из бюджета НДС за период с октября 2005г. по февраль 2006г. в сумме 19.361.521 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

Т.В. Галкина